稅法通訊

2023年第04期 總第136期

 

 


本期索引
Contents


一、綜合法規類

關于2023年中國進出口商品交易會展期內銷售的進口展品稅收優惠政策的通知

財政部等部門出臺進口展品免稅政策支持辦好2023年中國進出口商品交易會

關于調整鐵路和航空運輸企業匯總繳納增值稅分支機構名單的通知

關于對原產于尼加拉瓜的部分進口貨物實施自由貿易協定早期收獲安排協定稅率的公告

2023年5月1日起我國將對尼加拉瓜實施自由貿易協定早期收獲安排協定稅率

二、所得稅類

關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳郵寄申報的通告

三、其他類

關于印發《礦業權出讓收益征收辦法》的通知

關于印發《關于支持浦東新區高水平改革開放打造社會主義現代化建設引領區有關稅收征管服務措施的意見》的通知

關于公布第十六批離境退稅商店名單的通知

關于落實落細稅費優惠政策推出“便民辦稅春風行動”第三批措施的通知

關于接續推出2023年“便民辦稅春風行動”第二批措施的通知

關于認定上海長三角醫療器械產業發展促進會等64家單位非營利組織免稅資格的通知

四、政策問答

財政部、自然資源部、稅務總局有關負責人就《礦業權出讓收益征收辦法》答記者問

物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策即問即答

 

案例分享——國家稅務總局鎮江市稅務局稽查局稅務處理決定書


最新法規
Latest Laws and Regulations


一、綜合法規類
 
關于2023年中國進出口商品交易會展期內銷售的進口展品稅收優惠政策的通知

財政部 海關總署 稅務總局

財關稅〔2023〕5號

成文日期:2023-4-15

全文有效    

廣東省財政廳,海關總署廣東分署、廣州海關,國家稅務總局廣東省稅務局,中國對外貿易中心:

為支持辦好中國進出口商品交易會(以下簡稱廣交會),經國務院批準,現就有關稅收政策通知如下:

一、對2023年舉辦的廣交會在商務部確定的展期內銷售的免稅額度內的進口展品免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。每個展商在本年度展會展期內累計享受稅收優惠的展品類別、銷售數量或金額上限按附件規定執行。

二、享受稅收優惠的展品不包括國家禁止進口商品,瀕危動植物及其產品,煙、酒、汽車以及列入《進口不予免稅的重大技術裝備和產品目錄》的商品。

三、對每個展商展期內銷售的超出享受稅收優惠政策的展品清單類別范圍或銷售額度的展品,以及展期內未銷售且在展期結束后又不復運出境的展品,按照國家有關規定照章征稅。

四、展商名單及展期內銷售的進口展品清單,由承辦單位中國對外貿易中心或中國對外貿易中心集團有限公司向廣州海關統一報送。

五、對享受政策的展期內銷售進口展品,海關不再按特定減免稅貨物進行后續監管。

六、每屆展會結束后6個月內,中國對外貿易中心應向財政部、海關總署、稅務總局報送政策實施情況。

 

附件:2023年中國進出口商品交易會(廣交會)享受稅收優惠政策的進口展品清單

 

財政部?海關總署?稅務總局

2023年4月15日

 

 

財政部等部門出臺進口展品免稅政策支持辦好2023年中國進出口商品交易會

發布日期:2023年04月15日

來源:關稅司

為支持辦好2023年中國進出口商品交易會(以下稱廣交會),經國務院批準,財政部會同海關總署、稅務總局印發《關于2023年中國進出口商品交易會展期內銷售的進口展品稅收優惠政策的通知》(以下稱《通知》)?!锻ㄖ访鞔_對2023年舉辦的廣交會在商務部確定的展期內銷售的免稅額度內的進口展品免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。每個展商在本年度展會展期內累計享受稅收優惠的展品類別、銷售數量或金額上限按規定執行。享受稅收優惠的展品不包括國家禁止進口商品,瀕危動植物及其產品,煙、酒、汽車以及列入《進口不予免稅的重大技術裝備和產品目錄》的商品。

上述政策的出臺,將有利于擴大廣交會國際影響力,吸引更多國際優秀企業參展,推動建設我國全方位對外開放、聯通國內國際雙循環的展會平臺,促進國際貿易高質量發展。

相關文章:

關于2023年中國進出口商品交易會展期內銷售的進口展品稅收優惠政策的通知

 

關于調整鐵路和航空運輸企業匯總繳納增值稅分支機構名單的通知

財稅〔2023〕15號

發布日期:2023年04月20日

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局: 

現將調整鐵路和航空運輸企業匯總繳納增值稅分支機構名單有關問題通知如下: 

一、鐵路運輸企業 

對《財政部 國家稅務總局關于鐵路運輸企業匯總繳納增值稅的通知》(財稅〔2020〕56號)附件2《國鐵集團增值稅匯總納稅分支機構名單(二)》,增補、取消、變更本通知附件1所列的分支機構。 

上述增補、變更的鐵路運輸企業分支機構,自本通知附件1列明的匯總納稅時間、變更時間起,按照財稅〔2020〕56號文件的規定繳納增值稅。 

上述取消的鐵路運輸企業分支機構,自本通知附件1列明的取消時間起,不再按照財稅〔2020〕56號文件的規定繳納增值稅。 

二、航空運輸企業 

對《財政部 稅務總局關于航空運輸企業匯總繳納增值稅總分機構名單的通知》(財稅〔2020〕30號)附件《航空運輸企業總分機構名單》,增補本通知附件2所列的分支機構。   

上述增補的航空運輸企業分支機構,自本通知附件2列明的匯總納稅時間起,按照財稅〔2020〕30號文件的規定繳納增值稅。 

    

附件:1.中國國家鐵路集團有限公司增值稅匯總納稅分支機構名單 

     2.航空運輸企業分支機構名單 

財政部  稅務總局

2023年4月7日

附件下載:

附件1:中國國家鐵路集團有限公司增值稅匯總納稅分支機構名單.pdf

附件2:航空運輸企業分支機構名單.pdf

關于對原產于尼加拉瓜的部分進口貨物實施自由貿易協定早期收獲安排協定稅率的公告

國務院關稅稅則委員會

稅委會公告2023年第4號

發布日期:2023年04月24日

根據《中華人民共和國進出口關稅條例》有關規定,自2023年5月1日起,對原產于尼加拉瓜的部分進口貨物按《中華人民共和國政府與尼加拉瓜共和國政府關于自由貿易協定早期收獲的安排》實施協定稅率,2023年相關稅目稅率見附件。

附件:2023年對尼加拉瓜實施自由貿易協定早期收獲安排的協定稅率表

   

國務院關稅稅則委員會

2023年4月17日

附件下載:

2023年對尼加拉瓜實施自由貿易協定早期收獲安排的協定稅率表.pdf

相關文章:

2023年5月1日起我國將對尼加拉瓜實施自由貿易協定早期收獲安排協定稅率

2023年5月1日起我國將對尼加拉瓜實施自由貿易協定早期收獲安排協定稅率

發布日期:2023年4月24日

來源:國務院關稅稅則委員會辦公室

經中國、尼加拉瓜兩國商定,《中華人民共和國政府與尼加拉瓜共和國政府關于自由貿易協定早期收獲的安排》(以下簡稱《早期收獲》)將于2023年5月1日起相互生效實施。為履行《早期收獲》關稅減讓有關承諾,國務院關稅稅則委員會發布公告,自2023年5月1日起,對原產于尼加拉瓜的部分進口貨物實施《早期收獲》協定稅率?!对缙谑斋@》生效實施,將進一步發揮中尼雙方經濟互補性,推動兩國經貿互利合作邁上新臺階。

 

相關文章:

國務院關稅稅則委員會關于對原產于尼加拉瓜的部分進口貨物實施自由貿易協定早期收獲安排協定稅率的公告

 

二、所得稅類

關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳郵寄申報的通告

國家稅務總局上海市稅務局

文號:國家稅務總局上海市稅務局通告2023年第2號

發文單位:國家稅務總局上海市稅務局

發文日期:2023-02-28

狀態:全文有效

為進一步方便納稅人辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡稱匯算)事項,根據《國家稅務總局關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第3號)的規定,現就辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳郵寄申報有關事項通告如下:

一、郵寄申報的適用范圍

任職受雇單位所在地(無任職受雇單位的,為戶籍所在地、經常居住地或主要收入來源地)在本市范圍內,且根據國家稅務總局公告2023年第3號第三條規定的需要辦理匯算的納稅人,不方便通過自然人電子稅務局(個人所得稅APP、WEB端)或辦稅服務廳辦理的,可以通過郵寄申報辦理個人所得稅綜合所得年度申報。

二、郵寄申報的接收稅務機關

郵寄申報采用定點集中受理方式。上海市稅務局指定3個稅務機關負責受理全市個人所得稅綜合所得匯算清繳郵寄申報業務,納稅人可以選擇任一地點郵寄,具體地址如下:

 

受理點

地址

電話

郵編

國家稅務總局上海市稅務局第三稅務分局辦稅服務廳

上海市黃浦區中山南路865號B座一樓

02163650292

200011

國家稅務總局上海市浦東新區稅務局第一稅務所

上海市浦東新區向城路80號401室

02150877029

200122

國家稅務總局上海市徐匯區稅務局第一稅務所

上海市徐匯區虹橋路188號元福大廈311室(個稅匯算)

02134772597

200030

 

、郵寄申報的報送資料

納稅人選擇郵寄申報方式辦理匯算的,應報送納稅申報表(一式兩份):

(一)納稅人僅取得境內綜合所得的,應根據規定填報《個人所得稅年度自行納稅申報表(A表)》或《個人所得稅年度自行納稅申報表(簡易版)》或《個人所得稅年度自行納稅申報表(問答版)》。

納稅人取得境外綜合所得的,應填報《個人所得稅年度自行納稅申報表(B表)》及《境外所得個人所得稅抵免明細表》。

(二)納稅人選擇在匯算清繳申報時享受專項附加扣除的,需附報《個人所得稅專項附加扣除信息表》。

(三)納稅人有按規定在稅前扣除的商業健康保險的,需附報《商業健康保險稅前扣除情況明細表》。

(四)納稅人有按規定在稅前扣除的稅收遞延型商業養老保險的,需附報《個人稅收遞延型商業養老保險稅前扣除情況明細表》。

(五)納稅人有按規定在稅前扣除的公益慈善事業的捐贈的,需附報《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》。

(六)納稅人重要基礎信息發生變化的,需要報送《個人所得稅基礎信息表(B表)》。

納稅人可以通過上海市稅務局門戶網站(下載地址:http://shanghai.chinatax.gov.cn/bsfw/xzzx/)、就近的辦稅服務廳下載或領取相關申報表單。

四、申報時間

需要通過郵寄申報方式辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算的納稅人,請在2023年6月30日前將申報資料以國內特快專遞方式郵寄給指定的受理郵寄申報的稅務機關。郵寄申報日期以郵政部門收寄郵戳日期為準。

五、匯算的退稅、補稅

郵寄申報后涉及匯算應補稅或者退稅的,由于涉及地方財政歸屬問題,納稅人應通過自然人電子稅務局(個人所得稅APP、WEB端)網上辦理或者到匯算地主管稅務機關辦稅服務廳辦理。自然人電子稅務局網址:https://etax.chinatax.gov.cn;個人所得稅APP可以從官網下載或掃描以下二維碼下載:

六、注意事項

(一)為便利納稅人辦理匯算,稅務機關為納稅人提供高效、便捷的網絡辦稅渠道。納稅人可優先通過自然人電子稅務局(個人所得稅APP、WEB端)辦理匯算,稅務機關將按規定為納稅人提供申報表預填服務,簡便快捷。對通過郵寄方式辦理的納稅人,稅務機關無法提供申報表預填服務,納稅人需逐項填寫相關信息。

(二)填報信息時,納稅人需認真閱讀填表說明,仔細填寫及核對,確保真實、準確、完整。申報表資料不全,申報表填寫不清晰、不完整或者邏輯錯誤的,稅務機關將不予受理并通知納稅人。為提高辨識度,寄送的申報表,建議使用電腦填報并打印、簽字。

(三)納稅人需在申報表上準確填寫中國境內有效聯系手機號碼、能夠接收信件的有效通訊地址等關鍵信息,以便稅務機關能夠準確寄送申報受理回執,溝通納稅申報事宜。

納稅人如有疑問,可通過上海稅務網站首頁“我要咨詢”、上海稅務微信公眾號“便民辦稅—咨詢互動—在線咨詢”獲得幫助,也可以撥打12366納稅繳費服務熱線。稅務機關將竭誠為您服務,感謝您的理解、支持和配合。

特此通告。

  國家稅務總局上海市稅務局

  2023年2月28日  

 

三、其他類
關于印發《礦業權出讓收益征收辦法》的通知

財政部 自然資源部 稅務總局

財綜〔2023〕10號

成文日期:2023-3-24

全文有效    

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、自然資源廳(局),新疆生產建設兵團財政局、自然資源局,國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局:

根據《國務院關于印發礦產資源權益金制度改革方案的通知》(國發〔2017〕29號),為進一步健全礦產資源有償使用制度,規范礦業權出讓收益征收管理,維護礦產資源國家所有者權益,促進礦產資源保護與合理利用,推動相關行業健康有序發展,財政部、自然資源部、稅務總局制定了《礦業權出讓收益征收辦法》,請遵照執行。

該辦法自2023年5月1日起施行,《礦業權出讓收益征收管理暫行辦法》(財綜〔2017〕35號)、《財政部?自然資源部關于進一步明確礦業權出讓收益征收管理有關問題的通知》(財綜〔2019〕11號)同時廢止。

附件:礦業權出讓收益征收辦法

 

財政部?自然資源部?稅務總局

2023年3月24日

關于印發《關于支持浦東新區高水平改革開放打造社會主義現代化建設引領區有關稅收征管服務措施的意見》的通知

國家稅務總局上海市稅務局

文號:滬稅函〔2023〕27號

發文單位:國家稅務總局上海市稅務局

發文日期:2023-03-28

狀態:全文有效

國家稅務總局上海市各區稅務局,國家稅務總局上海市稅務局各稅務分局、各稽查局、市局機關各處室、各事業單位:

現將《關于支持浦東新區高水平改革開放打造社會主義現代化建設引領區有關稅收征管服務措施的意見》印發給你們,請認真按照執行。

  特此通知。

國家稅務總局上海市稅務局

2023年3月28日

關于支持浦東新區高水平改革開放打造社會主義現代化建設引領區有關稅收征管服務措施的意見

為深入貫徹黨的二十大精神、習近平總書記在浦東開發開放30周年慶祝大會上的重要講話精神和《中共中央 國務院關于支持浦東新區高水平改革開放打造社會主義現代化建設引領區的意見》(以下簡稱《引領區意見》),落實中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》,積極推進稅收現代化服務中國式現代化,國家稅務總局上海市稅務局推出10項稅收征管服務措施,助力浦東新區高水平改革開放、打造社會主義現代化建設引領區(以下簡稱引領區)。

一、總體要求

堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導,聚焦落實黨中央、國務院關于支持浦東新區高水平改革開放、打造社會主義現代化建設引領區的決策部署,錨定浦東新區打造更高水平改革開放的開路先鋒、自主創新發展的時代標桿、全球資源配置的功能高地、擴大國內需求的典范引領、現代城市治理的示范樣板等五大戰略定位,結合進一步深化稅收征管改革,加快推進智慧稅務建設,深入推進精確執法、精細服務、精準監管、精誠共治,為支持浦東新區高水平改革開放、打造社會主義現代化建設引領區積極貢獻稅務力量。

二、基本原則

堅持黨的領導,將黨的全面領導貫穿助力引領區建設的全過程,確保將黨中央、國務院有關決策部署不折不扣落實到位。堅持改革創新,踐行以數治稅,高質量推進稅收現代化,更好發揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。堅持人民至上,聚焦納稅人繳費人“急難愁盼”,進一步完善利企便民服務措施,更好滿足納稅人繳費人合理需求。堅持系統觀念,統籌推進各項征管服務措施實施,加強與《引領區意見》有機銜接和融會貫通,強化內外部協作聯動,提升稅收服務整體效能。堅持底線思維,堅守不發生系統性風險的底線,積極構建與稅收改革創新相適應的動態風險防控體系,確保稅收風險防范與改革創新發展同步推進。

三、主要舉措

(一)推進支持引領區建設稅收政策落地

積極推進創投型企業所得稅優惠等政策落地,研究推進在引領區特定區域內擴大臨港新片區重點產業企業所得稅優惠政策推廣范圍,提升政策落實輻射作用,服務引領區打造自主創新新高地。推動股權激勵、科技成果轉化、創投天使投資等個人所得稅政策落實,助力引領區吸引全球人才資源,進一步帶動引領區科創產業集聚。擴大引領區離境退稅政策實施效應,推動更多優質商戶成為離境退稅商店,積極推進離境退稅便捷支付、“即買即退”試點擴圍,助力引領區建設國際消費中心。

(二)提升引領區國際稅收精細服務水平

聚焦共建“一帶一路”,為“引進來”和“走出去”企業提供個性化稅收服務。圍繞引領區核心產業建設與跨國地區總部能級提升,綜合運用國際稅收服務機制,營造良好的國際稅收營商環境。提升國際稅收規則指導服務水平,切實降低企業跨境交易稅收負擔與重復征稅風險,提升企業全球資源配置能力,為引領區高質量“引進來”和高水平“走出去”提供支撐。

(三)加速在引領區全面推行數字化電子發票

配合引領區產業發展新布局,對三大先導產業優先推、六大硬核產業重點推。面向大企業提供“樂企嵌入式發票引擎”,提供發票全場景一體化數字解決方案。力爭引領區率先實現發票全領域、全環節、全要素電子化,助力三大先導產業向世界級產業集群加速邁進、六大硬核產業全方位集聚引領發展。

(四)強化稅收大數據支持引領區產業發展作用

推進政府數字化轉型,高效發揮稅收大數據要素驅動作用,推動稅收征管和服務流程變革,賦予引領區重點產業發展新動能。聚焦硬核產業,為企業產供銷上下游精準對接提供支持。發揮數據集成優勢,規范稅務數據共享,保障引領區建設涉稅數據需求。堅持發展與安全并重,嚴格保護納稅人繳費人商業秘密和個人隱私,切實維護納稅人繳費人的合法權益。

(五)健全引領區大企業稅收服務管理新格局

精準對接大企業復雜涉稅需求,跟蹤前沿行業領域稅收政策,探索符合大企業發展動勢的集成化服務舉措。試點“進一個廳,辦全國事”智慧辦稅新模式,降低跨區域辦稅成本。在風險可控的前提下,主動為大企業定制合理便捷的個性化發票“一攬子”解決方案。

(六)拓展引領區智慧稅費服務新模式

強化稅費服務運營中心智慧管控,在引領區各辦稅服務廳提供無差別稅費服務。依托智慧分析平臺,提升稅費服務資源整合調配能級。進一步探索征納互動服務模式的應用場景,整合服務資源,拓展線上服務方式與內容,為納稅人繳費人提供“辦問協同為主+預約辦稅兜底”的立體化服務。

(七)打造“引領區稅收經濟發展指數”

加強智能化稅收經濟分析,探索構建“引領區稅收經濟發展指數”,全面反映浦東稅收經濟運行情況,不斷強化稅收經濟數據在引領區經濟運行研判和社會管理等領域的深層次應用,發揮稅收經濟分析以稅咨政作用,服務引領區產業布局和經濟發展。

(八)加強引領區納稅信用與進出口稅收服務聯動

優化出口退(免)稅企業分類管理復評調整機制,強化企業納稅信用評價與出口退(免)稅企業分類評定的動態管理。對高信用級別出口企業進一步縮短出口退(免)稅辦理時限,其中管理類別為一類、二類的出口企業,辦理正常出口退(免)稅的平均時間壓縮在2個工作日內,充分發揮納稅信用對提高進出口稅收服務效率的重要作用,助力構建與引領區高水平改革開放相適應的社會信用體系。

(九)深化稅務證明事項告知承諾制

積極落實稅務證明事項告知承諾制,著力降低引領區制度性交易成本。依托“一網通辦”積極探索通過信息共享取得可即時查驗的稅務證明,以查驗結果替代證明材料,持續減少證明材料報送,降低納稅成本,從制度層面解決納稅人繳費人辦事繁、辦稅難等問題,切實提升納稅人繳費人獲得感。

(十)構建高效協作的引領區稅收精誠共治體系

對照引領區創新政府服務管理方式要求,樹牢“稅費皆重”理念,加強部門協作,在稅費征收服務方面強化協同,進一步降低辦稅繳費成本,維護納稅人繳費人權益。在稅費優惠政策落實、登記業務協同、不動產權屬登記等方面強化部門間精誠共治,依法維護引領區稅費征管服務穩定大局。深入推進個人股權變更“一件事”,加強與市場監督管理部門之間的協同聯動,做好個人股權轉讓服務。

四、組織保障

一是加強組織領導,切實履職盡責,確保各項舉措貫徹落實到位,積極協調解決工作推進中遇到的重大問題。二是加強跟蹤問效,及時評估總結,推動征管服務舉措動態優化提升,探索積累可復制可推廣的經驗做法,充分發揮引領示范作用。三是加強宣傳引導,回應社會關切,推動營造良好輿論氛圍。

 

關于公布第十六批離境退稅商店名單的通知

國家稅務總局上海市稅務局

文號:滬稅函〔2023〕28號

發文單位:國家稅務總局上海市稅務局

發文日期:2023-03-30

狀態:全文有效

國家稅務總局上海市各區稅務局,國家稅務總局上海市稅務局第三稅務分局:

按照《國家稅務總局關于發布〈境外旅客購物離境退稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告 2015年第 41號)有關規定,現將已向國家稅務總局上海市稅務局辦理備案手續的退稅商店名單(第十六批)予以公布。

特此通知。

附件:上海市境外旅客購物離境退稅商店名單(第十六批)

國家稅務總局上海市稅務局

2023年3月30日

 

附件

上海市境外旅客購物離境退稅商店名單(第十六批)

序號

企業名稱

地址

1

愛彼時計(上海)貿易有限公司浦東第一分公司

中國(上海)自由貿易試驗區東育路500弄1-9號W-L1-01&W-L2-01a

2

愛馬仕(上海)貿易有限公司浦東第一分公司

中國(上海)自由貿易試驗區東育路500弄1-9號S-L1-01及S-L2-01

3

愛馬仕(上海)商貿有限公司第四分公司

上海市靜安區南京西路1266號410室

4

步雷得靈(上海)貿易有限公司第一分公司

上海市靜安區南京西路1131,1133號底層

5

步雷得靈(上海)貿易有限公司第三分公司

上海市浦東新區申迪東路88號W9單元

6

蒂芙尼(上海)商業有限公司第五分公司

上海市閔行區申達一路1號上海虹橋國際機場二號航站樓D47-11室

7

開云(上海)鐘表珠寶有限公司浦東第一分公司

中國(上海)自由貿易試驗區東育路500弄1-9號S-L1-30號商鋪

8

克麗絲汀迪奧商業(上海)有限公司第七分公司

中國(上海)自由貿易試驗區東育路500弄1-9號S-L1-38&S-L2-21號商鋪

9

克麗絲汀迪奧商業(上海)有限公司第九分公司

上海市閔行區申達一路1號虹橋機場2號航站樓D47-3

10

樂高玩具(上海)有限公司第三分公司

上海市浦東新區申迪西路255弄660、665號

11

里莫瓦(上海)商貿有限公司浦東第二分公司

中國(上海)自由貿易試驗區東育路500弄1-9號S-L1-45號商鋪

12

利怡達商業置業(上海)有限公司

上海市靜安區共和新路2188號

13

歷峰貿易(上海)有限公司靜安第十七分公司

上海市靜安區南京西路1266號B111號鋪位

14

歷峰貿易(上海)有限公司靜安第十八分公司

上海市靜安區南京西路1551號N1-13室

15

歷峰貿易(上海)有限公司靜安第十九分公司

上海市靜安區南京西路1168號一層108A單元及二層210單元

16

歷峰貿易(上海)有限公司浦東第七分公司

中國(上海)自由貿易試驗區東育路500弄1-9號S-L1-39號商鋪

17

路威酩軒鐘表珠寶商貿(上海)有限公司浦東第七分公司

中國(上海)自由貿易試驗區世紀大道8號上海國金中心D座(商場裙樓)地下一層(-1層)LG1-30室

18

普拉達時裝商業(上海)有限公司第十一分公司

上海市青浦區嘉松中路5555號2幢地上一層及二層A102、A104號商鋪

19

瑭姆步朗(上海)商貿有限公司徐匯第一分公司

上海市徐匯區虹橋路1號102部位140/141鋪位

 
 
關于落實落細稅費優惠政策推出“便民辦稅春風行動”第三批措施的通知

國家稅務總局

稅總納服函〔2023〕38號

成文日期:2023-4-4

全文有效    

國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局,國家稅務總局駐各地特派員辦事處,局內各單位:

為深入學習貫徹黨的二十大精神,認真落實中央經濟工作會議、全國兩會和國務院常務會議部署,不折不扣執行延續和優化的稅費優惠政策,稅務總局推出“便民辦稅春風行動”第三批20條措施,確保各項稅費政策及時落實落細、落準落穩,提振市場信心,穩定市場預期,推動經濟運行持續整體好轉,積極助力高質量發展?,F通知如下:

一、政策落實提速

1.健全完善統一稅費政策口徑工作機制,持續發布有關政策即問即答口徑,提高稅費政策確定性和執行一致性,為各項稅費政策落地落細提供保障。

2.系統梳理各項稅費優惠政策,制定通俗易懂、簡潔明了的分主題政策清單,針對稅費優惠政策的適用主體,向納稅人繳費人分類推送相關稅費優惠政策,努力實現“政策找人”“送政策上門”。

3.結合第32個全國稅收宣傳月活動,廣泛利用新聞宣傳和網絡媒介加強政策宣介,開展針對性宣傳輔導,幫助納稅人繳費人準確掌握和及時適用各項稅費優惠政策。

4.對今年出臺的各項稅費優惠政策,做好跟蹤評估,深入分析政策執行效果,及時發現存在問題,適時研提優化完善建議。

5.深入開展減稅降費紅利賬單推送并進一步擴大推送范圍,優化推送模式,提升紅利賬單信息化核驗水平,拓展推送渠道,提升納稅人繳費人減稅降費獲得感。

二、重點服務提檔

6.認真落實《促進個體工商戶發展條例》,通過加強信息共享,進一步優化個體工商戶經營者變更操作流程,充分釋放個體工商戶稅費優惠政策紅利。

7.組織稅務系統開展全國個體工商戶服務月活動,采取針對性措施幫助個體工商戶知政策、會操作、能享受,持續為個體工商戶紓困解難、優化經營環境。

8.聯合全國工商聯深入開展“春雨潤苗”專項行動,讓各項稅費優惠政策和創新服務舉措及時惠及小微企業,持續助力小微企業健康發展。

9.確保2023年全年一類、二類出口企業正常出口退(免)稅的平均辦理時間保持在3個工作日之內,進一步激發出口企業活力,支持外貿平穩發展。

10.制定研發費用加計扣除政策指引,結合優惠政策享受情況,開展全方位宣傳輔導,幫助企業充分享受政策紅利,促進企業加大研發投入。

三、訴求響應提效

11.通過“走流程聽建議”等方式,大興調查研究,全面收集納稅人繳費人政策享受中遇到的問題、困難和訴求,及時處理、研究、反饋,促進政策實施更加有力有效,充分保障納稅人繳費人不折不扣享受政策紅利。

12.深化運用稅收大數據,識別納稅人繳費人在稅費優惠政策、辦理服務等方面的潛在需求,探索開展個性化、集合式推送和納稅信用提示提醒,幫助納稅人及時防范失信風險、糾正失信行為,促進稅法遵從。

四、便捷辦理提質

13.持續推進“減證便民”,深入實施稅務證明事項告知承諾制,為納稅人申報享受稅費優惠政策提供便利。

14.持續優化電子稅務局功能,豐富應用場景,推動個體工商戶減半征收、小型微利企業所得稅優惠等延續優化稅費優惠政策的申報實現信息系統自動計算減免稅額、自動預填申報,提升納稅人繳費人辦理體驗,確保稅費優惠政策落準落穩。

15.對在職職工人數30人以下的企業自動免征殘保金,確保優惠政策應享盡享。

16.主動提示提醒并及時為符合殘保金優惠政策條件的繳費人辦理一季度已繳費款退費,確保優惠政策落到實處。

17.做好物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策追溯享受有關退抵稅工作;施行城鎮土地使用稅按月申報的地區,形成退抵稅納稅人清單,針對性推送預填好的退抵稅申請表,加快退抵稅審核,提高退抵稅效率。

18.進一步拓展不動產登記稅費線上辦理渠道,利用稅務APP、微信小程序等,為納稅人提供更加豐富的掌上服務,更好滿足納稅人個性化需求;加強相關部門間不動產登記稅費信息共享,提升辦理質效。

五、規范執法提升

19.規范促進涉稅專業服務機構按照市場化原則為納稅人繳費人提供個性化服務,幫助納稅人繳費人依法依規快速享受政策紅利;嚴厲懲治不良涉稅中介唆使誤導納稅人繳費人實施稅收違法行為,防范納稅人繳費人信用受損,維護國家稅收安全。

20.深入推進稅務文書電子送達,逐步減少納稅人簽收紙質文書的情形,減輕納稅人辦稅負擔。

各級稅務機關要進一步增強責任感、緊迫感,強化系統思維和科學謀劃,因地制宜創造性開展工作、抓好落實,確保延續優化的減稅降費政策全面落地見效,盡心盡力為納稅人繳費人辦實事、解難題,為經營主體紓困解難、減負增效,有力推動黨中央、國務院決策部署不折不扣落到實處。

附件:“便民辦稅春風行動”第三批措施工作任務安排表

國家稅務總局

2023年4月4日

 

關于接續推出2023年“便民辦稅春風行動”第二批措施的通知

國家稅務總局上海市稅務局

文號:滬稅發〔2023〕41號

發文單位:國家稅務總局上海市稅務局

發文日期:2023-04-06

狀態:全文有效

國家稅務總局上海市各區稅務局,國家稅務總局上海市稅務局各稅務分局、各稽查局,市局機關各處室,信息中心:

根據《國家稅務總局關于開展2023年“便民辦稅春風行動”的意見》(稅總納服發〔2023〕1號)安排,結合本市納稅人繳費人新需求,現推出第二批25條便民辦稅繳費接續措施,為激發市場主體活力、維護法治公平稅收環境、推動高質量發展持續貢獻力量?,F通知如下:

一、訴求響應提質。積極學習借鑒“楓橋經驗”,在全市主辦稅服務廳設立“稅費爭議調解室”,進一步暢通納稅人繳費人訴求有效收集、快速響應和及時反饋渠道,提升稅費爭議解決質效。深化公職律師全市響應機制,組織公職律師運用和解、調解等法律救濟途徑,積極參與涉稅爭議化解,為涉稅爭議解決提供法律支持。通過納稅繳費服務投訴暨輿情分析聯席會議制度,強化部門間協調聯動和層級間上下互動,切實解決問題。依托覆蓋電子稅務局、微工作臺、電子申報系統的多渠道、交互式推送模式,精準鎖定納稅人“一對一推送”,實現稅費政策精準推送、宣傳咨詢一體辦理、稅費需求及時響應。配合稅務總局完成自然人稅收管理系統提示提醒等相關功能的升級優化,為自然人納稅提供更精準的指引。根據稅務總局統一部署,結合自然人稅收管理系統各端用戶的應用反饋情況,對登記、申報、征收、綜合等辦稅功能進行持續改進,提升自然人的體驗度。

二、政策落實提效。及時更新上海稅務官方網站政策法規庫,進一步便利社會公眾查詢知曉稅收政策。進一步通過本市媒體加強稅費政策宣傳,在報、網、端、微、屏廣泛開展政策解讀,探索通過多平臺推送有關政策宣傳小視頻和新政公告,促進市場主體知政策、會操作、能享受。圍繞新出臺稅費政策解讀、操作指南等,及時制作圖解、動漫、短視頻、電子書等公眾喜聞樂見的新媒體解讀產品,依托上海稅務系統新媒體平臺組織開展網絡接龍活動,提升政策知曉度和送達率。依托行業研究室收集、整理、匯總行業性稅收政策,借助電子稅務局、千戶集團稅企微信群等線上渠道,向在滬千戶集團進行推送,幫助集團企業精準適用政策。發揮支部戰斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用,依托上海市稅務系統志愿服務總隊、上海稅務青年“青春助企服務團”等團隊開展政策宣傳和咨詢等服務,同時培育一批上海市稅務系統文明實踐基地,為稅務青年服務納稅人繳費人搭建更多平臺。

三、精細服務提檔。貫徹落實長三角裁量基準公告政策措施,通過開展業務培訓、政策宣傳、規范操作、新舊政策銜接等工作,確保政策落地實施。貫徹落實國務院和稅務總局關于復制推廣營商環境創新試點改革舉措的相關工作要求,把各項復制推廣舉措落實落細,助力市場主體發展。結合數字化電子發票推廣,做好全國版征納互動服務的推廣上線工作。根據稅務總局統一部署,組織開展助力中小企業發展主題服務月活動。持續優化數據交換內容,完善銀稅互動移動端平臺功能,優化平臺操作界面和操作流程。

四、智能辦稅提速。依托上海市政府“一網通辦”政務服務平臺,做好系統開發對接,持續將繳費業務從線下推到線上,并配合社保部門將相關經辦業務逐步線上化,提升“掌上辦、網上辦”質效。配合稅務總局優化自然人稅收管理系統稅務端功能,不斷提升數字化、智能化水平,加強培訓輔導,提升自然人納稅人辦稅便捷度。進一步擴大全國跨省異地電子繳稅推廣成果,會同國庫部門推動更多商業銀行優化完善系統功能,擴大跨省異地電子繳稅合作銀行覆蓋面;支持跨省資金清算,優化電子稅務局相關模塊;支持跨省簽約繳稅網上辦,為跨省經營納稅人提供更加便利化的繳稅方式,實現足不出戶即可跨省繳稅。

五、精簡流程提級。在現有電子稅務局“印花稅一鍵零申報”的基礎上,進一步提升操作便捷性,優化申報界面,提高零申報納稅人辦稅效率。簡化印花稅申報流程,探索銀行、保險、煙草等行業合同明細信息導入,實現匯總申報。根據稅務總局統一部署,推進土地出讓類、電力能源類非稅收入繳費指引相關工作。堅持“便民、高效”原則,做到“首次受理,全程輔導”,線下申報業務“免填單”,依數據申報“免資料”,拓展各類“網上、掌上”繳費渠道,現場繳費“免跑動”。持續做好職業傷害保障制度試點征收工作,強化跟蹤服務,調研被保障人員、繳費單位、基金管理部門等各方的訴求,及時掌握和回應試點企業關切,為推進試點持續營造良好氛圍。在已實現電力能源類相關非稅收入匯算清繳功能上線的基礎上,持續做好繳費人使用情況跟蹤,確保線上功能運行順暢。

六、規范執法提升。根據稅務總局統一部署,在一般納稅人登記等6項涉稅事項推行說服教育、提示提醒、自查輔導等非強制性執法方式,提升稅務執法精確度和執法公信力,進一步促進嚴格規范公正文明執法,維護納稅人繳費人合法權益,增強人民群眾的法治獲得感和滿意度。組織開展重大稅收違法失信主體學習公布管理辦法的政策宣傳與輔導,鼓勵失信主體修復納稅信用;組織申請提前停止公布的失信主體法定代表人、財務負責人等參加信用培訓,開展依法誠信納稅教育。

請各單位各部門切實加強組織領導,聚焦納稅人繳費人急難愁盼問題,結合工作實際,抓好便民辦稅繳費措施實施,推動各項措施及時落地見效,確保連續第10年開展的“便民辦稅春風行動”開局起勢、持續深化,不斷提升納稅人繳費人獲得感和滿意度。

特此通知。

 

國家稅務總局上海市稅務局

2023年4月6日

 

關于認定上海長三角醫療器械產業發展促進會等64家單位非營利組織免稅資格的通知

國家稅務總局上海市稅務局 上海市財政局

文號:滬稅發〔2023〕43號

發文單位:國家稅務總局上海市稅務局 上海市財政局

發文日期:2023-04-25

狀態:全文有效

各區財政局,國家稅務總局上海市各區稅務局,國家稅務總局上海市稅務局第三稅務分局:

根據《財政部 稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅〔2018〕13號)的有關規定,經審核確認,上海長三角醫療器械產業發展促進會等64家單位獲得非營利組織免稅資格。

特此通知。

附件:上海市2023年第二批非營利組織免稅資格認定名單

  國家稅務總局上海市稅務局 上海市財政局

  2023年4月25日

附件

上海市2023年第二批非營利組織免稅資格認定名單

序號

納稅人識別碼

單位名稱

有效期限

征管分局名稱

備注

1

51310000MJ4904989P

上海長三角醫療器械產業發展促進會

2022.09.01-2026.12.31

寶山區稅務局

 

2

52310000MJ49318489

上海市養老產業促進中心

2022.02.01-2026.12.31

長寧區稅務局

 

3

51310000501778224T

上海市通信制造業行業協會

2021.01.01-2025.12.31

長寧區稅務局

 

4

53310000MJ4950870Q

上海同心同行公益基金會

2022.01.01-2026.12.31

長寧區稅務局

 

5

53310000MJ4951013M

上海聯享公益基金會

2022.01.01-2026.12.31

長寧區稅務局

 

6

53310000MJ49549004

上海市南旎灣慈善基金會

2022.03.01-2026.12.31

長寧區稅務局

 

7

53310000MJ49547322

上海包玉剛實驗學校教育發展基金會

2021.10.01-2025.12.31

長寧區稅務局

 

8

53310000MJ4954994R

上海市崇明區綠葉教育發展基金會

2022.07.01-2026.12.31

崇明區稅務局

 

9

51310000MJ4904882C

上海市錦州商會

2022.02.01-2026.12.31

黃浦區稅務局

 

10

53310000MJ4954935N

上海直品公益基金會

2022.03.01-2026.12.31

黃浦區稅務局

 

11

52310000569614111P

上海?;萆鐓^民生發展促進中心

2022.01.01-2026.12.31

黃浦區稅務局

 

12

53310000MJ4954804T

上海仁達普惠金融發展研究基金會

2021.12.01-2025.12.31

黃浦區稅務局

 

13

53310000MJ49551024

上海交通大學醫學院教育發展基金會

2022.09.01-2026.12.31

黃浦區稅務局

 

14

513100005017693442

上海市保險學會

2022.01.01-2026.12.31

黃浦區稅務局

 

15

53310000MJ495074XR

上海市黃浦區五里橋社區基金會

2022.01.01-2026.12.31

黃浦區稅務局

 

16

53310000MJ4954812M

上海市首建公益基金會

2021.12.01-2025.12.31

嘉定區稅務局

 

17

523100007584321819

上海市陽光社區青少年事務中心

2020.01.01-2024.12.31

靜安區稅務局

 

18

53310000MJ49511794

上?;婊饡?/p>

2022.01.01-2026.12.31

閔行區稅務局

 

19

53310000MJ49511607

上海愿望成真慈善基金會

2022.01.01-2026.12.31

閔行區稅務局

 

20

53310000MJ49509774

上海蓁愛公益基金會

2022.01.01-2026.12.31

閔行區稅務局

 

21

52310000MJ49316882

上海豐能數字健康技術研究院

2021.11.01-2025.12.31

閔行區稅務局

 

22

53310000MJ49550573

上海正峰公益基金會

2022.07.01-2026.12.31

閔行區稅務局

 

23

53310000MJ4951099G

上海市吳昌碩文化藝術基金會

2022.01.01-2026.12.31

普陀區稅務局

 

24

53310000MJ495058XJ

上海市未來夢想公益基金會

2021.01.01-2025.12.31

普陀區稅務局

 

25

53310000MJ4951419Y

上海百寺公益基金會

2022.01.01-2026.12.31

普陀區稅務局

 

26

53310000MJ4955081K

上海中歐基金真心公益基金會

2022.09.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

27

53310000MJ49508543

上海泉愛公益基金會

2022.01.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

28

53310000MJ4951240T

上海東升公益基金會

2022.01.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

29

53310000MJ4955129U

上海華科公益基金會

2022.09.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

30

51310000MJ4904268T

上海市威海商會

2020.12.01-2024.12.31

浦東新區稅務局

 

31

52310000598141296R

上海真愛夢想公益發展中心

2022.01.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

32

51310000MJ4900224D

上海市安慶商會

2021.01.01-2025.12.31

浦東新區稅務局

 

33

533100005017818969

上海國泰君安社會公益基金會

2022.01.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

34

51310000501774637Y

上海船舶工業行業協會

2022.01.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

35

53310000MJ4950803T

上海申兆瑞德慈善基金會

2022.01.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

36

53310000MJ49549784

上?;萘⒔逃l展基金會

2022.06.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

37

52310000MJ4931805U

上海華瞻科技創新研究院

2022.01.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

38

53310000MJ4951216A

上海正心公益基金會

2022.01.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

39

51310000MJ4900638H

上海市江蘇鎮江商會

2022.01.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

40

53310000MJ4955145H

上?;饦I公益基金會

2022.10.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

41

53310000MJ4955065X

上海平和教育發展基金會

2022.07.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

42

53310000MJ4951208F

上海陶唐導引文化發展基金會

2022.01.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

43

53310000MJ4950862X

上海浦東新區上鋼社區公益基金會

2022.12.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

44

53310000501781853U

上?,F代服務業發展研究基金會

2022.01.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

45

53310000MJ4950782A

上海浦東新區金楊社區公益基金會

2022.01.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

46

53310000MJ495082XD

上海浦東新區浦興社區基金會

2022.01.01-2026.12.31

浦東新區稅務局

 

47

53310000MJ49512320

上海韻達公益基金會

2022.01.01-2026.12.31

青浦區稅務局

 

48

53310000501781933F

上海盛立公益基金會

2022.01.01-2026.12.31

松江區稅務局

 

49

513100005017802360

上海市氣體工業協會

2022.01.01-2026.12.31

徐匯區稅務局

 

50

53310000MJ49550498

上海體育學院教育發展基金會

2022.07.01-2026.12.31

徐匯區稅務局

 

51

513100005017771251

上海市女企業家協會

2020.01.01-2024.12.31

徐匯區稅務局

 

52

513100005017682458

上海市股份公司聯合會

2022.01.01-2026.12.31

徐匯區稅務局

 

53

5131000050177846XP

上海市街鎮工作協會

2022.01.01-2026.12.31

徐匯區稅務局

 

54

51310000501768210M

上海糖煙酒茶商業行業協會

2022.01.01-2026.12.31

徐匯區稅務局

 

55

53310000MJ4951320E

上海市徐匯長橋社區基金會

2022.01.01-2026.12.31

徐匯區稅務局

 

56

53310000501781992J

上海商學院教育發展基金會

2022.01.01-2026.12.31

徐匯區稅務局

 

57

53310000501781458L

上海七弦古琴文化發展基金會

2021.01.01-2025.12.31

徐匯區稅務局

 

58

53310000MJ4950838D

上海市徐匯田林社區基金會

2022.01.01-2026.12.31

徐匯區稅務局

 

59

51310000501770951J

上海市糖制食品協會

2022.01.01-2026.12.31

徐匯區稅務局

 

60

513100005017824509

上海市保密工作協會

2019.01.01-2023.12.31

徐匯區稅務局

 

61

51310000501782362T

上海生產性服務業促進會

2022.01.01-2026.12.31

徐匯區稅務局

 

62

513100005017684995

上海市煙草學會

2022.01.01-2026.12.31

楊浦區稅務局

 

63

53310000MJ49514782

上海市楊浦區控江街道社區公益基金會

2022.01.01-2026.12.31

楊浦區稅務局

 

64

52310000MJ4931047Q

上海經緯國土空間規劃研究院

2020.12.01-2024.12.31

楊浦區稅務局

 

 
 

 


納稅問答
Taxation Consultation


財政部、自然資源部、稅務總局有關負責人就《礦業權出讓收益征收辦法》答記者問

發布日期:2023-04-14

來源:財政部

為進一步健全礦產資源有償使用制度,規范礦業權出讓收益征收管理,維護礦產資源國家所有者權益,促進礦產資源保護與合理利用,推動相關行業健康有序發展,近日,財政部、自然資源部、稅務總局修訂印發了《礦業權出讓收益征收辦法》(財綜〔2023〕10號,以下簡稱《辦法》)。為便于各方面了解《辦法》相關情況,三部門有關負責人回答了記者提問。

1.問:《辦法》修訂的目的是什么?

答:修訂完善《辦法》是貫徹落實黨中央關于能源資源安全決策部署的重要舉措。習近平總書記指出,礦產資源是經濟社會發展的重要物質基礎,礦產資源勘查開發事關國計民生和國家安全。黨的二十大報告強調,加大油氣資源勘探開發和增儲上產力度,加強能源產供儲銷體系建設,確保能源安全。礦業權出讓收益制度既關系到礦產資源國家所有者權益,又關系到礦山企業的切身利益。健全完善礦業權出讓收益制度,是貫徹落實習近平總書記重要指示精神和黨中央決策部署,嚴守資源安全紅線底線,推動戰略性礦產資源增儲上產,增強維護能源資源、重要產業鏈供應鏈安全的一項重要舉措。

另一方面,修訂完善《辦法》也是適應形勢變化、推動礦業高質量發展的現實需要。礦業權出讓收益相關制度的實施,在維護和實現礦產資源國家所有者權益、合理調節礦產資源收益分配、營造礦產資源市場公平競爭環境等方面發揮了積極作用。同時,礦產資源權益金制度改革的不斷深化,以及國際國內礦業市場形勢的發展變化,對改進礦產資源宏觀調控和管理提出了新的要求。一些企業、專家學者、人大代表和政協委員也反映了政策執行中出現的征收節奏靠前偏快、企業負擔較重等問題,建議根據實際需要,對礦業權出讓收益征收辦法進行修訂完善。財政部、自然資源部、稅務總局在深入調研座談、扎實評估論證、廣泛征求意見的基礎上修訂印發了《辦法》。

2.問:修訂《辦法》時遵循哪些原則?

答:礦業權出讓收益征收辦法在修訂完善時,遵循以下原則:

一是堅持系統思維和問題導向。統籌兼顧礦產資源所有者、使用者、管理者等各方利益,既保持企業適當負擔水平、有利于礦業可持續發展,又切實維護國家權益和社會利益、合理調節礦產資源收入。

二是堅持統籌發展和安全。既防止企業“跑馬圈地”、無序擴張,促進資源集約節約利用,又引導提高初級產品供給保障能力,強化國家資源安全保障。

三是堅持穩中求進、分步實施。統籌考慮,先易后難,把握好調整政策的時度效。對看得準、企業反映強烈的問題先行解決完善,同時,繼續深化研究,不斷健全相關制度。

3.問:《辦法》主要在哪些方面作了調整完善?

答:按照上述原則,《辦法》延續執行了現行辦法大部分條款,并結合征收管理實際情況,對部分條款進行了細化、調整和補充。主要有四個方面:

一是在征收管理體制上,促進了征收管理政策與時俱進。在保持中央與地方總體分成比例穩定的基礎上,細化明確不同情形礦業權出讓收益的分成規定。與非稅收入征收管理職責劃轉改革銜接,調整明確部門間的征收管理職責。根據礦業權設置情況,對跨省域、跨市縣礦業權,以及油氣礦業權等復雜情形怎樣確定征收地作了明確規定。

二是在出讓收益征收方式上,減輕了企業的支付壓力。一方面,明確按出讓收益率征收的方式。研究制定了《按礦業權出讓收益率形式征收礦業權出讓收益的礦種目錄(試行)》(以下簡稱《礦種目錄》)。對《礦種目錄》內的144個礦種(占法定173個礦種的83.2%),分“按額征收”和“逐年按率征收”兩部分繳納礦業權出讓收益。其中,“按額征收”部分,在出讓環節依據競爭結果確定,因資源稟賦不同導致所有者權益的差異,可以在出讓環節得到體現?!爸鹉臧绰收魇铡辈糠?,由礦業權人在開采銷售后依據銷售收入一定比例(即出讓收益率)按年繳納。另一方面,降低了按金額形式征收的首付比例,最大程度延長了分期繳款年限,細化了市場基準價的相關規定。出讓收益征收方式的優化調整,既有利于維護市場競爭機制,保障資源安全和有效利用;又尊重礦業勘查開發客觀規律,聚焦解決征收節奏靠前偏快問題,均衡礦業權人財務負擔的時間分布,降低了企業成本,打消了部分地勘單位的顧慮,鼓勵加快轉采、投產,盡快釋放產能。

三是在繳款和退庫上,提升了管理和服務效果。明確了自然資源、稅務部門之間的費源信息傳遞機制。對礦業權人據實申報和繳款責任作了規定,確保征收機制落地落實。將礦業權人繳款時限從收到繳款通知書7日內延長至30日內,便于其籌集資金。細化了退庫職責分工和辦事流程,明確由財政部各地監管局負責礦業權出讓收益中央分成部分的退還工作。

四是在新舊政策銜接上,分類明確了新老礦業權的出讓收益征收政策。區分2017年7月1日以前、2017年7月1日至《辦法》實施之日以及《辦法》實施之日后三個時間段,結合礦業權是否涉及國家出資探明礦產地以及礦種是否在《礦種目錄》內,分別作了細化規定。同時,強調了已簽訂的合同或分期繳款批復不再調整,礦業權人可按照合同約定或批復情況,繼續繳納剩余部分。對于部分企業欠繳的礦業權出讓收益,一次性補繳壓力較大的,允許分期繳納。

4.問:制定《礦種目錄》時對礦種范圍有哪些考慮?

答:對法定的173個礦種,依據《中華人民共和國礦產資源法實施細則》要求,參考各行業協會的意見,將具有重要戰略作用、勘查風險較高、對產業鏈影響較大的144個礦種納入《礦種目錄》,主要按礦業權出讓收益率方式征收,包括所有的能源、金屬、寶玉石、水氣和大部分非金屬礦種。對砂石土類等勘查風險較低或可直接出讓采礦權的礦種,未納入《礦種目錄》,仍按金額方式征收?!掇k法》實施后,自然資源部、財政部將按照保障國家能源資源安全的要求,結合礦產資源管理實際情況和礦業權市場的運行情況,適時調整《礦種目錄》的范圍。

5.問:確定出讓收益率時,采取了哪些措施確保收益率的科學性和合理性?

答:在確定礦業權出讓收益率時,我們通過多項舉措保障其科學性和合理性。

一是夯實測算基礎。赴遼寧、江西、廣西、云南等15個省份進行調研,累計收集900余家礦山企業生產經營數據,為出讓收益率測算提供基礎數據支撐。

二是多方共同參與。包括中國煤炭工業協會、中國有色金屬工業協會、中國冶金礦山企業協會、中國黃金協會、中國非金屬礦工業協會、中國化學礦業協會等6家協會,26個省級自然資源主管部門,以及中國自然資源經濟研究院、自然資源部油氣資源戰略研究中心等研究機構,均開展各礦種出讓收益率測算。

三是多種方法測算。綜合考慮礦產品市場價格、企業生產成本、綜合稅負等情況,采用基于資源租金的凈現值法等五種方法進行測算,考慮各種方法的優缺點,進行綜合對比分析。

四是廣泛征求意見。先后三輪書面征求省級自然資源、財政等部門意見,多次召開座談會征求重點礦山企業和專家意見,在吸收各方建議的基礎上,形成了當前的出讓收益率。

五是建立動態調整機制。自然資源部、財政部將根據國家宏觀調控要求和市場變化情況,適時調整出讓收益率。

6.問:出讓收益起始價的確定有哪些考慮?

答:根據在征收探礦權出讓收益中的作用,起始價制定主要考慮以下因素:

一是為保障探礦權出讓市場活躍,起始價不宜設置過高。二是為體現不同條件下探礦權差異,根據探礦權的成礦地質條件與勘查工作程度設置了調整系數。三是符合出讓收益率征收方式的特點,不與資源儲量掛鉤。四是中央僅制定指導意見,各地可結合本地區資源稟賦和礦業權市場實際情況制定本地執行標準。下一步,自然資源部將會同財政部印發起始價標準指導意見,指導地方做好相關工作。

7.問:《辦法》怎么考慮新舊政策銜接問題?欠繳的企業為何從2006年9月30日起補繳?

答:一是明確新老劃斷政策?!掇k法》實施前已經簽訂合同或明確準予分期繳款的,礦業權出讓收益繳納方式不受影響,旨在著力減少因為政策調整帶來的對已出讓礦業權的影響。二是區分欠繳情形,明確補繳政策。對于部分企業自2017年7月1日起至2023年4月30日欠繳的礦業權出讓收益,允許一次性或平均分六年繳納;對于無償占有屬于國家出資探明礦產地的探礦權和無償取得的采礦權,明確自2006年9月30日以來形成的欠繳款項,一次性繳款壓力較大的,允許分期繳納。

部分企業補繳礦業權出讓收益需從2006年9月30日算起,是基于政策規定和市場公平。按照政策規定,該時點是相關企業欠繳責任的起算日。為推進礦業權有償使用制度改革,國務院2006年9月30日印發了《國務院關于同意深化煤炭資源有償使用制度改革試點實施方案的批復》(國函〔2006〕102號),同意財政部、原國土資源部和發展改革委上報的改革方案。此后,為落實國務院要求,財政部、原國土資源部先后印發了《財政部 國土資源部關于深化探礦權采礦權有償取得制度改革有關問題的通知》(財建〔2006〕694號)、《財政部 國土資源部關于探礦權采礦權有償取得制度改革有關問題的補充通知》(財建〔2008〕22號)和《財政部 國土資源部關于加強對國家出資勘查探明礦產地及權益管理有關事項的通知》(財建〔2010〕1018號)等文件,規定無償占有屬于國家出資探明礦產地的探礦權和無償取得的采礦權應以2006年9月30日為剩余資源儲量估算基準日征收價款。

8.問:為方便礦業權人按《辦法》順利申報繳費,稅務部門擬采取哪些征收服務措施?

答:此次修訂的《辦法》改變了以往礦業權出讓收益的征收方式,為幫助礦業權人適應新的申報繳費流程,稅務部門主要從以下三方面做好征收服務工作:

一是深化宣傳輔導。稅務部門將充分發揮點多面廣的服務優勢,通過辦稅服務廳、電子稅務局、微信、微博、手機客戶端等渠道,就申報繳費流程開展多種形式的宣傳培訓,對重點礦業企業開展一對一輔導,確保礦業權人熟練掌握相關操作,順利完成繳費。

二是優化繳費辦理。稅務部門升級改造了信息系統,按不同礦種及對應的出讓收益率進行配置,方便礦業權人繳費時選擇適用。利用自然資源部門推送的費源信息,擴大了申報表預填項的范圍,最大限度簡化申報繳費操作,還同步優化了電子稅務局網上申報功能,繳費人可足不出戶完成申報繳費。

三是強化信息共享。稅務部門將依托政務服務平臺、大數據平臺,不斷豐富和拓展部門協作基礎,進一步加強與自然資源部門的信息共享,及時交互礦業權出讓合同、權證內容等費源和征收信息,密切配合、有序銜接,為礦業權人提供更好的業務辦理體驗。

9.問:《辦法》實施后,礦業權人申報繳納礦業權出讓收益需把握哪些要點?

答:礦業權人申報繳納礦業權出讓收益時,需要把握好以下幾方面:

一是關于征收機關。按照《辦法》要求,礦業權出讓收益原則上按照礦業權屬地征收,與《辦法》修訂前的繳費地確定原則保持一致,不會影響絕大多數礦業權人的繳費習慣。對于一些特殊情形,如礦業權范圍跨市、縣級行政區域或者跨省級行政區域的,由稅務部門會同財政、自然資源部門,按照“便民、高效”原則共同確定具體征收機關。礦業權人需向按以上原則確定的征收機關申報繳納礦業權出讓收益。

二是關于繳費標準。礦業權出讓收益包括按礦業權出讓收益率形式繳納或按出讓金額形式繳納。按出讓收益率形式繳納時,出讓收益率的確定具有較強的專業性,礦業權人辦理申報繳費,一定要按照合同約定和自身生產經營情況,核實確認相關礦種與出讓收益率的匹配性等信息后再提交申報,避免出現多繳、少繳情況。

三是關于繳費時間。按出讓金額形式繳納礦業權出讓收益,以及繳納出讓收益率形式下的成交價部分時,稅務部門會依據費源信息開具繳款通知書,礦業權人需在收到繳款通知書之日起30日內繳納礦業權出讓收益。按礦業權出讓收益率逐年繳納的部分,礦業權人需在次年2月底前,向稅務部門據實申報繳納上一年度采礦權出讓收益。另外需要注意的是,如發生合同、權證內容變更等影響礦業權出讓收益征收的情形時,礦業權人要按照規定及時調整申報。

10.問:《辦法》發布后,后續工作有哪些打算?

答:礦業權出讓收益征收政策落地生效,離不開礦產資源管理制度的協同發力。后續將同步實施以下配套措施:

一是進一步完善礦業權出讓收益評估管理。包括:調整礦業權出讓收益評估中的評估年限、資源儲量等參數;做好礦業權出讓收益評估與采礦權登記發證年限、礦山開發利用實際情況的有效銜接,原則上評估期限最長不超過30年;修訂《礦業權出讓收益評估應用指南(試行)》等。

二是加強對礦業權出讓收益市場基準價的監督指導,督促各地按照《辦法》規定的原則調整完善基準價。

三是及時出臺關于銷售收入、起始價確定的具體規定,規范礦業權出讓收益起始價確定原則和標準,明確礦產品銷售收入的確定方式,為征收管理措施落地落實提供支撐。

四是自然資源部、財政部將根據形勢的變化,適時調整《礦種目錄》和各礦種的礦業權出讓收益率,研究推進收益率的進一步細化,更好體現資源賦存和勘查開發條件差異。

五是深入做好政策解讀,加強對地方的工作指導,督促地方制定相關配套政策,并及時跟蹤研判政策執行情況。

鏈接:《財政部 自然資源部 稅務總局關于印發《礦業權出讓收益征收辦法》的通知》(財綜〔2023〕10號)

 

物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策即問即答

發布日期:2023-04-18

來源:國家稅務總局財產和行為稅司

一、《財政部 稅務總局關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》(2023年第5號,以下簡稱5號公告)實施后,物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策有變化嗎?

答:為支持物流業健康發展,財政部、稅務總局制發了5號公告,明確自2023年1月1日至2027年12月31日,對物流企業自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地,減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

5號公告是對2022年底到期的《財政部 稅務總局關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》(2020年第16號)的延續,政策內容也與此前保持一致。符合條件的納稅人可繼續享受優惠。

二、我單位將自有土地出租給物流企業,用于大宗商品倉儲,可以享受稅收優惠政策嗎?

答:根據5號公告,享受物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的主體,既包括自用或出租大宗商品倉儲設施用地的物流企業,也包括將大宗商品倉儲設施用地出租給物流企業的單位或個人。

你單位將自有土地出租給物流企業用于大宗商品倉儲,如果占地面積、儲存物資等條件符合5號公告的規定,可以享受稅收優惠。

三、我單位是從事運輸業務的企業,營業執照上的經營范圍包括“道路貨物運輸”,可以享受稅收優惠政策嗎?

答:5號公告所稱物流企業,應同時符合三個條件:一是在經營范圍方面,至少從事倉儲或者運輸一種經營業務,為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務;二是在責任能力方面,實行獨立核算、獨立承擔民事責任;三是在注冊登記方面,在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸的專業物流企業。

你單位符合上述物流企業的條件,如果占地面積、儲存物資等條件符合5號公告的規定,可以享受稅收優惠。

四、我單位是一家倉儲企業,自有倉儲設施占地8000平方米,用于存放玉米種子,可以享受稅收優惠政策嗎?

答:5號公告所稱大宗商品倉儲設施用地,應同時符合兩個條件:一是同一倉儲設施占地面積應在6000平方米及以上;二是主要用于存儲糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業生產資料,煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業原材料。

你單位倉儲設施用地的面積、儲存物資等條件符合5號公告的規定,可以享受優惠。

五、我單位是專業物流企業,利用自有土地在城南和城北各建有一處倉儲設施,主要用于儲存鋼材、水泥等工業原材料,城北的倉儲設施占地3000平方米,城南的倉儲設施占地7000平方米,可以享受稅收優惠嗎?

答:根據5號公告,“同一”倉儲設施占地面積在6000平方米及以上的,才能享受優惠。

你單位的倉儲設施分散在兩地,應當分開判斷是否符合優惠條件。位于城北的倉儲設施占地3000平方米,未達到5號公告規定的面積標準,無法適用該政策;位于城南的倉儲設施占地7000平方米,符合5號公告規定,可以享受優惠。

六、我單位是專業物流企業,占地9000平方米,自有倉儲設施主要用于儲存蔬菜、水果等農產品,其中,倉房占地6500平方米,道路、裝卸搬運區域占地1500平方米,辦公、生活區用地1000平方米。我公司可以享受優惠的面積有多少?

答:根據5號公告,倉儲設施用地,包括倉庫庫區內的各類倉房(含配送中心)、油罐(池)、貨場、曬場(堆場)、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業配套設施的用地。物流企業的辦公、生活區用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地,不屬于公告規定的減稅范圍,應按規定征收城鎮土地使用稅。

你公司倉房6500平方米用地,以及道路、裝卸搬運區域1500平方米用地,屬于政策規定的大宗商品倉儲設施用地,可以享受稅收優惠;辦公、生活區用地1000平方米,不屬于政策規定的優惠范圍,應按規定繳納城鎮土地使用稅。

七、我公司是增值稅小規模納稅人,享受物流企業大宗商品倉儲設施用地減征城鎮土地使用稅優惠的同時,是否可以疊加享受“六稅兩費”優惠?

答:根據《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(2022年第10號)的規定,2022年1月1日至2024年12月31日,省、自治區、直轄市人民政府可以根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要,對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶在50%的稅額幅度內減征房產稅、城鎮土地使用稅等“六稅兩費”。納稅人享受其他優惠政策的,可疊加享受“六稅兩費”優惠政策。

你公司在享受物流企業大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮土地使用稅優惠的基礎上,可以疊加享受“六稅兩費”優惠。

八、我公司符合物流企業大宗商品倉儲設施用地減征城鎮土地使用稅的優惠條件,倉儲設施占地面積8000平方米,所在地城鎮土地使用稅稅額標準為每平米5元人民幣。2023年我公司就倉儲設施用地應當繳納多少城鎮土地使用稅?

答:根據5號公告,符合優惠條件的物流企業大宗商品倉儲設施用地,減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

你公司就倉儲設施用地2023年應納城鎮土地使用稅額=倉儲設施用地面積×城鎮土地使用稅稅額標準×(1-50%)=8000×5×(1-50%)=20000元。

九、我公司符合物流企業大宗商品倉儲設施用地減征城鎮土地使用稅的優惠條件,但是在5號公告發布前,已經全額申報繳納了2023年1月、2月的城鎮土地使用稅,可以退還已繳納稅款嗎?

答:5號公告規定,物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策自2023年1月1日起繼續實施,納稅人在本公告印發之日前已繳納的應予減征的稅款,在以后應繳稅款中抵減或者予以退還。因此,你公司在本公告印發前多繳的稅款,可在以后應繳稅款中抵減或者向稅務機關申請予以退還。

十、我公司符合物流企業大宗商品倉儲設施用地減征城鎮土地使用稅的優惠條件,應如何辦理減免稅申報?需要提供什么證明資料?

答:5號公告明確,納稅人享受物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠,應按規定進行減免稅申報,并將不動產權屬證明、土地用途證明、租賃協議等資料留存備查。

你公司可在本地規定的城鎮土地使用稅納稅期限內,通過電子稅務局、辦稅服務廳等渠道進行減免稅申報,但需根據5號公告的規定,將相關資料留存備查。

鏈接:《財政部 稅務總局關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第5號)

 

案例分享——國家稅務總局鎮江市稅務局稽查局稅務處理決定書

鎮稅稽處〔2022〕21號

我局(所)于2021年11月10日至2022年6月21日對你(單位)(地址:揚中市新壩鎮新政中路1號)2018年1月1日至2020年12月31日發票違法及其他涉稅問題情況進行了檢查,違法事實及處理決定如下:

一、違法事實

經查,你單位存在以下違法事實

(一)增值稅方面

1.借款利息收入未繳納增值稅

檢查人員發現你單位在2016年6月30日與楊紹東(上海永邦投資有限公司的控股股東)確認的欠款憑證,楊紹東確認2014年從江蘇偉倫投資管理有限公司借款48,000,000元,截止2016年6月30止尚欠你單位本金33,000,000元,借款利息按月息壹分另計,承諾其33,000,000元分三次還清本息,2017年12月20日前償還13,000,000元本金,2018年12月20日前償還20,000,000元本金,2019年12月20日前還清全部借款利息,如果楊紹東有一次不按以上還款時間足額償還欠款,則視為全部欠款到期,楊紹東即構成違約。截至檢查期你單位仍未收到上述欠款和利息,你單位提供了其向揚中市人民法院起訴要求楊紹東和永邦公司就上述欠款還本付息的民事判決書(2019蘇1182民初4020號)。你單位一審勝訴,但楊紹東隨后上訴,經鎮江市中級人民法院二審裁定(2021蘇11民終1409號)原審基本事實不清,發回揚中市人民法院重審,揚中市人民法院傳票通知開庭時間為2022年6月20日。

根據證監會(2016)32號行政處罰決定書查明的事實,“楊紹東實際代持管理朱德洪持有的宏達新材料股票……足以證明朱德洪與上海永邦之間發生的行為是約定式購回證券交易,4800萬元的款項不是簡單的借款關系”,“上述事實和證據足以證明朱德洪與上海永邦合作,利用信息優勢合謀操縱‘宏達新材’股價”。朱德洪與楊紹東因此受到相應行政處罰和刑事處罰。

盡管司法機關對你單位與楊紹東未償還的33,000,000元往來情況的法律關系未予定性,但從現有證據來看,你單位截止目前仍然在主張返還33,000,000元本金并按雙方約定借款之日起至實際還款之日按月息1%支付借款利息。你單位明確表示,盡管案件被發回重審,但并未提交新的民事訴狀,仍沿用原來的訴訟請求。因此,你單位一直按照借款性質主張對33,000,000元本金還本付息。你單位雖然未收到上述的本金和利息,但按照雙方協議約定,目前能夠確定你單位在2019年12月20日有權收取自2016年6月30日至2019年12月20日上述33,000,000本金產生的利息合計13,767,780.82元,應補繳2019年12月“貸款服務”增值稅401,003.32元。

上述行為違反的法律、法規和稅收規范性文件:

(1)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》:“第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為:(一)納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天?!?/p>

(2)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附:《銷售服務、無形資產、不動產注釋》:“(五)金融服務。金融服務,是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。1.貸款服務。貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。

各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入,按照貸款服務繳納增值稅?!?/p>

(3)《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號):“自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅?!?/p>

(4)《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第24號):“為進一步支持廣大個體工商戶和小微企業全面復工復業,現將有關稅收政策公告如下:《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第13號)規定的稅收優惠政策實施期限延長到2020年12月31日?!?/p>

(二)城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

你單位是小規模納稅人,根據上述補繳的增值稅,同時應補繳2019年城市維護建設稅10,025.08元,教育費附加6,015.05元,地方教育附加4,010.03元。

上述行為違反的法律、法規和稅收規范性文件:

(1)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》(國發〔1985〕19號):“第二條 凡繳納產品稅、增值稅、營業稅的單位和個人,都是城市維護建設稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),都應當依照本條例的規定繳納城市維護建設稅。

第三條 城市維護建設稅,以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據,分別與產品稅、增值稅、營業稅同時繳納。

第四條 城市維護建設稅稅率如下:納稅人所在地在縣城、鎮的,稅率為5%;

第五條 城市維護建設稅的征收、管理、納稅環節、獎罰等事項,比照產品稅、增值稅、營業稅的有關規定辦理?!?/p>

(2)《江蘇省人民政府關于調整教育費附加等政府性基金征收辦法的通知》(蘇政發〔2003〕66號):“一、關于教育費附加及教育地方附加費(一)取消對農村鄉(鎮)、村辦企業和私營企業等按銷售收入的4‰征收教育費附加的計征辦法,對繳納增值稅、營業稅、消費稅(以下簡稱“三稅”)的單位和個人,按其實際繳納“三稅”稅額的3%征收教育費附加。(四)對繳納“三稅”的單位和個人,按其實際繳納“三稅”稅額的1%征收地方教育附加?!?/p>

(3)《江蘇省人民政府關于調整地方教育附加等政府性基金有關政策的通知》(蘇政發〔2011〕3號):“(二)調整征收標準。地方教育附加征收標準由實際繳納“三稅”稅額的1%提高到2%?!?/p>

(4)《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號):“三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?!敦斦?稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)、《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)同時廢止?!?/p>

(三)印花稅

檢查人員發現你單位在2019年期間簽訂的部分股權轉讓協議未繳納印花稅,其中,2019年4月29日你單位受讓北京城市之光生態環境有限公司(以下簡稱“城市之光”)15.57%股權,股權轉讓價款為60,255,400元,應繳納印花稅(產權轉移書據) 60,255,400×0.05%×50%=15,063.9元;2019年4月29日你單位受讓城市之光10.27%股權,股權轉讓價款為39,744,600元,應繳納印花稅(產權轉移書據) 39,744,600×0.05%×50%=9,936.2元;2019年12月20日你單位轉讓其持有的城市之光48.84%股權,股權轉讓價款為23,443,200元,應繳納印花稅(產權轉移書據) 23,443,200×0.05%×50%=5,860.8元。綜上,你單位2019年應繳納印花稅(產權轉移書據)=15,063.9+9,936.2+5,860.8=30,860.9元。

上述行為違反的法律、法規和稅收規范性文件:

(1)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號):“第一條 在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當按照本條例規定繳納印花稅。

第二條 下列憑證為應納稅憑證:1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;2.產權轉移書據;3.營業賬簿;4.權利、許可證照;5.經財政部確定征稅的其他憑證。

第三條 納稅人根據應納稅憑證的性質,分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定,依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執行。

第五條 印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額,購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。

第七條 應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。

第八條 同一憑證,由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執一份的,應當由各方就所執的一份各自全額貼花?!?/p>

(2)《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號):“三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加?!?/p>

綜上,追繳你單位2019年印花稅30,860.9元。

(四)企業所得稅

1.取得虛開增值稅普通發票用以虛列費用

根據鎮江市公安局經偵支隊函,2019年10月至2020年6月期間,你單位實際經營人及控制人朱德洪為沖抵成本從而偷逃稅款,指使公司員工找人注冊成立22家空殼企業,再以這22家空殼企業的名義為其實際控制的你單位虛開增值稅普通發票1162份,不存在真實交易。

2020年6月至2020年10月,在上述22家企業開完發票后,朱德洪又讓員工孫某通過陳某為你單位再虛開增值稅普通發票233份,不存在真實貨物交易。

檢查人員對你單位的前財務人員施敏制作了詢問筆錄,據其所述,從2019年開始,朱德洪讓其和江蘇明珠硅橡膠材料有限公司(朱德洪實際控制的另一家公司,以下簡稱“明珠硅橡膠”)員工蒲佳梅負責注冊公司,郭竹香(你單位財務經理)負責開票,共注冊了21家公司,主要開具咨詢費、中介費的發票,上述開票公司與你單位沒有真實的業務往來。經檢查人員核實,結合經偵提供的訊問筆錄,施敏等人實際注冊了22家公司,實際開票并入賬增值稅普通發票1156份,價稅合計金額106,350,000元,上述企業均已注銷。

檢查人員對明珠硅橡膠前財務經理孫瑩制作了詢問筆錄,據其所述,2020年朱德洪讓其與開票公司聯系,讓對方開具大約42,000,000元咨詢費普通發票入賬。孫瑩聯系了開票單位負責人陳學彬,大概找了六、七家企業,共開具了增值稅普通發票31,290,000元,約定的6%開票費是通過陳學彬開票給明珠硅橡膠,從明珠硅橡膠對公賬戶轉賬給對應的開票企業過賬時與明珠的開票費一并扣除,將剩余的款項轉給朱德洪控制的個人銀行卡,你單位與上述企業沒有真實的業務往來。經檢查人員核實,結合經偵提供的證據,孫瑩等人通過陳學彬控制的8家企業開具并入賬的增值稅普通發票為239份,價稅合計金額31,290,000元,上述企業均已注銷。

檢查人員經核查,上述虛開的發票存在提前入賬的情況。2018年12月,你單位實際入賬發票為270份,價稅合計為25,000,000元,計入管理費用-其他,實際結轉管理費用25,000,000元,應調增2018年企業所得稅應納稅所得額25,000,000元。

2019年1月至2019年12月,你單位實際入賬發票為886份,價稅合計為81,350,000元,計入管理費用-其他、管理費用-律師費,于當年全部結轉(當年管理費用合計83,649,287.8元),已在2020年5月匯算清繳期申報。你單位于2021年10月變更2019年度所得稅申報表,變更管理費用為76,549,287.8元,其中,調減管理費用7,100,000元,全部為上述886份發票中的80份。應調增應納稅所得額74,250,000元。

2020年1月至2020年12月,你單位實際入賬發票為239份,價稅合計為31,290,000元,計入管理費用-咨詢管理費、管理費用-服務費,實際結轉管理費用31,290,000元,應調增2020年企業所得稅應納稅所得額31,290,000元。

綜上,應調增你單位2018年企業所得稅應納稅所得額25,000,000元,調增2019年企業所得稅應納稅所得額74,250,000元,調增2020年企業所得稅應納稅所得額31,290,000元。

上述行為違反的法律、法規和稅收規范性文件:

(1)《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條:“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開具,并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發票行為:……(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;”

(2)《中華人民共和國企業所得稅法》:“第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?!?/p>

(3)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》:“第二十七條 企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。

企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

第三十條 企業所得稅法第八條所稱費用,是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用,已經計入成本的有關費用除外?!?/p>

2.多筆其他應收款直接計入營業外支出作為資產損失稅前扣除

經檢查,你單位在檢查期間內存在其他應收款尚未追償或追償尚未結束,直接計入營業外支出。根據企業提供的營業外支出情況說明,你單位于2019年3月31日將轉給劉太根和陳艷平的款項計入營業外支出,其中,2015年5月25日轉給陳艷平6,000,000元,2015年2月10日轉給劉太根1,000,000元;你單位于2019年10月31日將轉給何百祥的20,000,000元計入營業外支出,此筆款項于2014年12月12日轉出;你單位于2019年12月31日將轉給楊曉楠的15,000,000元計入營業外支出,此筆借款于2016年6月8日和12日2日分別轉出5,000,000元和10,000,000元。上述款項均無借款協議、專項申報等備查資料,且截至本次檢查企業仍未追償,直接將上述款項計入營業外支出,不符合稅法規定,應調增2019年企業所得稅應納稅所得額6,000,000+1,000,000+20,000,000+15,000,000=42,000,000元。

你單位于2019年10月記6號列支營業外支出125,020,000元。據企業所述,該營業外支出對應兩個部分,分別為與上海永邦投資有限公司(以下簡稱“上海永邦”)33,000,000元的往來和與楊紹東(上海永邦的控股股東)92,020,000元的往來。

其中,上述與上海永邦33,000,000元的往來,具體情況如下:2014年6月份,上海永邦和楊紹東向偉倫投資出具借條(此借條已作廢),借款48,000,000元,2014年6月4日和7月14日偉倫投資分別轉給上海永邦28,000,000元和楊紹東20,000,000元。截至2016年6月,已還款15,000,000元。2016年6月30日,楊紹東與偉倫投資重新簽訂了欠款憑證,約定33,000,000元分三次還清本息,2017年12月20日前償還13,000,000元本金,2018年12月20日前償還20,000,000元本金,2019年12月20日前還清全部借款利息(月息壹分),如果楊紹東有一次不按以上還款時間足額償還欠款,則視為全部欠款到期,楊紹東即構成違約(該應收款項其他情況詳見增值稅1.借款利息收入未繳納增值稅)。楊紹東未按上述約定履約,且企業未能提供確鑿證據證明上海永邦及楊紹東已無力清償債務,企業將33,000,000元于2019年提前計入營業外支出且未出具專項報告于稅前扣除,不符合稅法規定,應調增2019年企業所得稅應納稅所得額33,000,000元。企業出具情況說明明確表示,截至2022年4月18日仍無法提供進一步相關資料以備查,如后續確實符合稅前扣除的條件,建議你單位自行按照國家稅務總局2011年第25號公告、國家稅務總局2012年第15號公告相關規定進行調整。

其中,上述與楊紹東(上海永邦的控股股東)92,020,000元的往來,具體情況如下:檢查人員核查了上述92,020,000元對應的記賬憑證及其附件,發現2014年7月7日朱恩偉個人賬戶轉出的12,020,000元,但你單位無法提供從其對公賬戶轉出至朱恩偉個人賬戶的銀行記錄。檢查人員發現你單位于2014年11月4日轉賬至朱恩偉個人賬戶40,000,000元,你單位于2014年11月30日記001號憑證將其計入其他應收款/朱恩偉;2014年11月18日轉賬至藍嵐(朱恩偉妻子)個人賬戶19,200,000元,你單位于2014年11月30日記003號憑證將其計入其他應收款/朱恩偉(借給楊紹東),憑證還反映將朱恩偉其他往來800,000元計入其他應收款/朱恩偉;2014年12月5日轉賬至高荷英個人賬戶20,000,000元,你單位于2014年12月30日記004號憑證將其計入其他應收款/朱恩偉。企業直接將上述92,020,000元作為應收楊紹東款項于2019年10月記6號計入營業外支出。

你單位提供了2016年6月30日楊紹東簽字的欠款憑證“本人楊紹東在2014年承諾朱恩偉投資深圳美谷佳網絡醫院股權投資項目捌仟萬至壹億元資金的,本人答應先借款后轉股的。本人總共向朱恩偉借款玖仟貳佰萬元(有借款借據),此借款朱恩偉全部是股票質押借給我的……在此之前本人寫給朱恩偉項目欠款憑證作廢,以此憑據為準”。你單位提供了委托付款協議,表示上述款項是你單位委托朱恩偉、藍嵐、高荷英轉付楊紹東用以收購深圳美谷佳項目的投資款。后續楊紹東不執行2016年6月30日簽訂的欠款憑證,朱恩偉作為被害人以涉嫌詐騙罪向上海市徐匯分局報案,經上海公安查實后,2019年1月14日向上海市徐匯區人民檢察院移送審查起訴,2020年4月13日做出不起訴決定書(滬徐檢三部刑不訴〔2020〕1號),2020年4月21日,朱恩偉提出申訴,上海市人民檢察院第一分院于2021年7月9日做出維持原不起訴決定(滬檢一分二審刑申通〔2021〕Z10號)。

綜上,根據你單位提供的楊紹東簽字的欠款憑證、深圳美股佳股權合作協議以及相關刑事案件文書,綜合反映出上述92,020,000元支出與你單位的經營管理活動無關,且無企業相關追償催收記錄,同時你單位也不能提供該部分應收款項損失的專項備查資料。企業將上述款項92,020,000元于2019年10月記6號計入企業的營業外支出于稅前扣除,不符合稅法規定,應調增2019年企業所得稅應納稅所得額92,020,000元。

綜上,應調增你單位2019年企業所得稅應納稅所得額42,000,000+33,000,000+92,020,000=167,020,000元。

上述行為違反的法律、法規和稅收規范性文件:

(1)國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務總局公告〔2011〕25號):

“第四條 企業實際資產損失,應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失,應當在企業證明該項資產已符合法定資產損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

第二十二條企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認:(一)相關事項合同、協議或說明;(二)屬于債務人破產清算的,應有人民法院的破產、清算公告;(三)屬于訴訟案件的,應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書;(四)屬于債務人停止營業的,應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明;(五)屬于債務人死亡、失蹤的,應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;(六)屬于債務重組的,應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明;(七)屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的,應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

第二十三條企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告?!?/p>

(2)《中華人民共和國企業所得稅法》:“第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?!?/p>

(3)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》:“第二十七條 企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。

企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出?!?/p>

(4)《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號):“六、關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年?!?/p>

(5)《財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號):“四、企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項,可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除:(三)債務人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據證明已無力清償債務的;”

3.與生產經營無關的支出計入企業營業外支出

你單位于2019年4月記9號列支營業外支出6,144,932元,經與企業確認,該筆支出無法確定來源,且憑證后無任何協議、銀行回單等可以證明支出真實性的證據資料,企業直接將其列支在營業外支出科目并于稅前扣除,不符合稅法規定,應調增2019年企業所得稅應納稅所得額6,144,932元。

上述行為違反的法律、法規和稅收規范性文件:

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》:“第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?!?/p>

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》:“第二十七條 企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。

企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

第三十條 企業所得稅法第八條所稱費用,是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用,已經計入成本的有關費用除外?!?/p>

4.計提工資并于當年企業所得稅納稅申報時稅前扣除,但并未實際發放

你單位于2019年計提了應付職工薪酬600,000元,賬面顯示發放550,000元,憑證后附件為工資表。經核查,企業無法提供發放工資的銀行支出證據以及與相關員工的雇傭協議、社保繳費記錄,無法證明該筆支出的真實性,應調增2019年企業所得稅應納稅所得額600,000元。

上述行為違反的法律、法規和稅收規范性文件:

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》:“第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?!?/p>

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》:“第二十七條 企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。

企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

第三十條 企業所得稅法第八條所稱費用,是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用,已經計入成本的有關費用除外。

第三十四條 企業發生的合理的工資、薪金支出,準予扣除。前款所稱工資、薪金,是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出?!?/p>

5.福利費列支不符合稅法規定,不予稅前扣除

你單位2019年賬面顯示福利費為14,414.57元,因你單位2019年工資并未實際發放,所以其列支的福利費不予稅前扣除,其中,2019年4月記13號列支的醫療費8,414.57元在朱恩偉的個人支出中另行調整,此處需調增2019年應納稅所得額6,000元。

上述行為違反的法律、法規和稅收規范性文件:

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》:“第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?!?/p>

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》:“第二十七條 企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。

企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

第三十條 企業所得稅法第八條所稱費用,是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用,已經計入成本的有關費用除外。

第四十條 企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除?!?/p>

6.非生產經營的個人支出計入企業管理費用

經檢查,你單位存在部分報銷屬于股東朱恩偉的個人消費,與企業生產經營無關,企業將這部分支出計入管理費用在稅前列支,不符合稅法規定。具體為2019年4月記13號列支管理費用8,414.57元,為北京兒童醫院的發票以及非公司員工的檢查費用,該支出不能在稅前列支,應調增2019年企業所得稅應納稅所得額8,414.57元。

上述行為違反的法律、法規和稅收規范性文件:

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》:“第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?!?/p>

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》:“第二十七條 企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。

企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

第三十條 企業所得稅法第八條所稱費用,是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用,已經計入成本的有關費用除外?!?/p>

7.借款利息應調增應納稅所得額

上述借款本金33,000,000元應在2019年12月收取自2016年6月30日至2019年12月20日借款利息收入13,767,780.82元(含稅,詳見增值稅1.占用資金的利息收入未繳納增值稅),應調增2019年度應納稅所得額13,366,777.50元。

你單位出具情況說明明確表示,截至2022年4月18日仍無法提供進一步相關資料以備查,如后續相關利息損失確實符合稅前扣除的條件,建議自行按照國家稅務總局2011年第25號公告、國家稅務總局2012年第15號公告相關規定進行調整。

上述行為違反的法律、法規和稅收規范性文件:

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》:“第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務收入;(三)轉讓財產收入;(四)股息、紅利等權益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入?!?/p>

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》:“第十八條 企業所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入,是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資,或者因他人占用本企業資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入,按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現?!?/p>

8.補繳的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加應調減應納稅所得額

經查,2019年應補繳城市維護建設稅10,025.08元,補繳教育費附加6,015.05元,補繳地方教育附加4,010.03元,應計入稅金及附加,調減當期應納稅所得額20,050.16元。

上述行為違反的法律、法規和稅收規范性文件:

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》:“第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?!?/p>

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》:“第三十一條 企業所得稅法第八條所稱稅金,是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加?!?/p>

9.補繳的印花稅應調減應納稅所得額

2019年應補繳印花稅30,860.9元,應計入稅金及附加,調減當期應納稅所得額30,860.9元。

上述行為違反的法律、法規和稅收規范性文件:

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》:“第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?!?/p>

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》:“第三十一條 企業所得稅法第八條所稱稅金,是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加?!?/p>

綜上,調增你單位2018年企業所得稅應納稅所得額25,000,000元,追繳2018年企業所得稅6,250,000元;調增你單位2019年企業所得稅應納稅所得額261,345,213.01元,追繳2019年企業所得稅65,336,303.25元;調增你單位2020年企業所得稅應納稅所得額31,290,000元,你單位2020年申報的納稅調整后所得為-27,279,419.32元,應調增你單位2020年企業所得稅應納稅所得額31,290,000-27,279,419.32=4,010,580.68元,追繳2020年企業所得稅1,002,645.17元。

(五)個人所得稅

1.與生產經營無關的個人支出計入企業管理費用

經檢查,你單位存在部分報銷費用屬于法人朱恩偉的個人消費,與企業生產經營無關,具體為2019年4月記13號列支管理費用8,414.57元,為北京兒童醫院的發票以及非公司員工的檢查費用,未按規定代扣代繳個人所得稅,按利息、股息、紅利所得20%稅率責成你單位補扣補繳個人所得稅8,414.57×20%=1,682.91元。

上述行為違反的法律、法規和稅收規范性文件:

(1)《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號):“ 除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者,以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出,視為企業對個人投資者的紅利分配,依照‘利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅?!?/p>

(2)《中華人民共和國個人所得稅法》:“第三條 個人所得稅的稅率:(三)利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十?!?/p>

(3)《國家稅務總局關于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則若干具體問題的通知》:“扣繳義務人違反征管法及其實施細則規定應扣未扣、應收未收稅款的,稅務機關除按征管法及其實施細則的有關規定對其給予處罰外,應當責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收?!?/p>

二、處理決定及依據

本案經國家稅務總局鎮江市稅務局稽查局集體審理,做出稅務處理決定如下:

(一)根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附:《銷售服務、無形資產、不動產注釋》、《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)的規定,追繳你單位2019年12月“貸款服務”增值稅401,003.32元。

(二)根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》(國發〔1985〕19號)第二條、第三條、第四條、第五條,《江蘇省人民政府關于調整教育費附加等政府性基金征收辦法的通知》(蘇政發〔2003〕66號),《江蘇省人民政府關于調整地方教育附加等政府性基金有關政策的通知》(蘇政發〔2011〕3號),《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規定,追繳你單位2019年城市維護建設稅10,025.08元,教育費附加6,015.05元,地方教育附加4,010.03元。

(三)根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第一條、第二條、第三條、第五條、第七條、第八條,《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規定,追繳你單位2019年印花稅30,860.9元。

(四)根據《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號),《中華人民共和國個人所得稅法》第三條的規定,責成你單位代扣代繳2019年股息紅利個人所得稅1,682.91元。

(五)根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條,《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條、第三十條、第三十一條、第三十二條、第三十四條、第四十條,國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務總局公告〔2011〕25號)第二十二條、第二十三條的規定,追繳2018年企業所得稅6,250,000元,2019年企業所得稅65,336,303.25元,2020年企業所得稅1,002,645.17元,合計72,588,948.42元。

其中,你單位通過虛開發票多列支出的方式,少繳2018年度應納企業所得稅合計25,000,000×25%=6,250,000元;通過虛開發票多列支出和列支無真實性營業外支出的方式,少繳2019年度應納企業所得稅合計(81,350,000+6,144,932)×25%=21,873,733元;通過虛開發票多列支出的方式,少繳2020年度應納企業所得稅合計(31,290,000-27,279,419.32)×25%=1,002,645.17元。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條 第一款:“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金……”,確認2018年度偷稅并應予追繳企業所得稅為6,250,000元,確認2019年度偷稅并應予以追繳企業所得稅為21,873,733-1,775,000=20,098,733元,確認2020年度偷稅并應予以追繳企業所得稅1,002,645.17元。

(六)根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條:“納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金” 以及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號)第七十五條:“稅收征管法第三十二條規定的加收滯納金的起止時間,為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止”的規定,對向你單位追繳的上述稅款,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

(七)因你單位對本案行政處罰事項申請聽證,我局依法于2022年5月18日舉行了聽證會,會后經審議決定,雖然你單位虛開發票偷逃企業所得稅行為、列支無真實性營業外支出用以偷逃企業所得稅行為、應扣未扣個人所得稅行為應予行政處罰,但根據《關于加強行政執法與刑事司法銜接工作的意見》(中辦發〔2011〕8號)中“行政執法機關在移送案件時……未作出行政處罰決定的,原則上應當在公安機關決定不予立案或者撤銷案件、人民檢察院作出不起訴決定、人民法院作出無罪判決或者免予刑事處罰后,再決定是否給予行政處罰”的規定,你因涉嫌虛開發票罪(與本案屬于同一違法事實)已被司法機關查處并進入刑事訴訟程序,對你單位上述應予處罰的違法行為暫不作出行政處罰,待公安機關決定不予立案或者撤銷案件、人民檢察院作出不起訴決定、人民法院作出無罪判決或者免予刑事處罰后,再按照《行政處罰法》第三十五條的規定決定是否給予行政處罰并一并下達《稅務行政處罰決定書》。

限你(單位)自收到本決定書之日起15日內到國家稅務總局揚中市稅務局將上述稅款及滯納金繳納入庫,并按照規定進行相關賬務調整。逾期未繳清的,將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規定強制執行。

你(單位)若同我局(所)在納稅上有爭議,必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保,然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內依法向國家稅務總局鎮江市稅務局申請行政復議。

稅務機關(印章)

二O二二年七月十三日


 


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