稅法通訊

2023年第06期 總第138期

 


本期索引
Contents


一、綜合法規類

關于公布廢止的稅務部門規章目錄的決定

關于《國家稅務總局關于公布廢止的稅務部門規章目錄的決定》的解讀

關于公布部分失效廢止的規范性文件目錄的公告

關于《國家稅務總局關于公布部分失效廢止的規范性文件目錄的公告》的解讀

關于延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告

關于部分成品油消費稅政策執行口徑的公告

二、所得稅類

關于中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區重點產業企業實質性生產或研發活動有關問題的公告
《關于中國(上海)貿易試驗區自由臨港新片區重點產業企業實質性生產或研發活動有關問題的公告》的解讀
關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告
關于《國家稅務總局 財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》的解讀

三、其他類

關于《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約》適用中國與保加利亞等國雙邊稅收協定的公告
關于《國家稅務總局關于〈實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約〉適用中國與保加利亞等國雙邊稅收協定的公告》的解讀
關于印發《2023年助力小微經營主體發展“春雨潤苗”專項行動方案》的通知

四、政策問答

優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策即問即答
財政部稅政司 稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人 就延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策有關問題答記者問


最新法規
Latest Laws and Regulations


一、綜合法規類
關于公布廢止的稅務部門規章目錄的決定

國家稅務總局令第55號

成文日期:2023-6-1

全文有效    

根據《規章制定程序條例》有關規定,國家稅務總局對稅務部門規章進行了清理。清理結果已經2023年5月23日國家稅務總局2023年度第1次局務會議審議通過?,F將《廢止的稅務部門規章目錄》予以公布。

國家稅務總局局長:王軍

2023年6月1日

廢止的稅務部門規章目錄?

 

序號

制定機關

文件名稱

文號和日期

廢止原因

1

國家稅務總局

境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法

1998年8月12日國稅發〔1998〕126號公布,

2010年11月29日國家稅務總局令第23號確認,

2016年5月29日國家稅務總局令第40號修改,

2018年6月15日國家稅務總局令第44號修改。

不適應新個人所得稅制,全文廢止。

2

國家稅務總局

稅務違法案件公告辦法

1998年9月28日國稅發〔1998〕156號公布,

2010年11月29日國家稅務總局令第23號確認,

2018年6月15日國家稅務總局令第44號修改。

已被新的稅收規定替代,全文廢止。

 

 

 

關于《國家稅務總局關于公布廢止的稅務部門規章目錄的決定》的解讀

發布日期:2023-06-02 

來源:國家稅務總局辦公廳

根據《規章制定程序條例》有關規定,國家稅務總局對稅務部門規章進行了清理,清理結果已經國家稅務總局局務會議審議通過。為方便稅務行政相對人及時了解掌握,進一步提高稅務部門規章制定的透明度,營造良好的稅收營商環境,現制發《國家稅務總局關于公布廢止的稅務部門規章目錄的決定》(以下簡稱《決定》)。

《決定》公布廢止的稅務部門規章2件,分別為《境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法》(國稅發〔1998〕126號文件印發,國家稅務總局令第44號修改)、《稅務違法案件公告辦法》(國稅發〔1998〕156號文件印發,國家稅務總局令第44號修改)。上述2件稅務部門規章制定時間較早,一些規定和要求已經不適應新個人所得稅制或已被新的稅收規定替代,決定予以全文廢止。

鏈接:《國家稅務總局關于公布廢止的稅務部門規章目錄的決定》(國家稅務總局令第55號)

 

 

關于公布部分失效廢止的規范性文件目錄的公告

國家稅務總局公告2023年第10號

成文日期:2023-6-16

全文有效    

為推進稅收法治建設,優化稅收營商環境,根據《稅務規范性文件制定管理辦法》有關規定,國家稅務總局對部分規范性文件進行了清理?,F將《部分失效廢止的規范性文件目錄》予以公布。

特此公告。

附件:部分失效廢止的規范性文件目錄

 

國家稅務總局

2023年6月16日

圖片1

 

 

關于《國家稅務總局關于公布部分失效廢止的規范性文件目錄的公告》的解讀

時間:2023-06-21

來源:國家稅務總局辦公廳

根據《稅務規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第41號公布,第50號、第53號修改)的有關規定,國家稅務總局開展了規范性文件清理工作。為方便稅務行政相對人及時了解掌握,營造良好的稅收營商環境,現制發《國家稅務總局關于公布部分失效廢止的規范性文件目錄的公告》(以下簡稱《公告》)。

《公告》中的104件稅務規范性文件中,有102件全文失效廢止,2件部分內容廢止。在這些公布失效廢止的文件中,有的是自全面營改增起所有征收營業稅的事項均已改為征收增值稅,且其上位法《中華人民共和國營業稅暫行條例》已廢止,文件中的營業稅規定均已失效,如《國家稅務總局關于加強一年期以上返還性人身保險業務營業稅征收管理的通知》(國稅函〔2006〕796號);有的是在增值稅和營業稅并行時期出臺的增值稅政策,文件規定已過時效,如《國家稅務總局關于融資租賃業務征收流轉稅問題的通知》(國稅函〔2000〕514號);有的是文件中相關內容已被新規定替代,如《國家稅務總局關于國際貨物運輸代理服務有關增值稅問題的公告》(2014年第42號)。

鏈接: 《國家稅務總局關于公布部分失效廢止的規范性文件目錄的公告》(國家稅務總局公告2023年第10號)

 

 

關于延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告

財政部 稅務總局 工業和信息化部公告2023年第10號

發布日期:2023年06月20日

為支持新能源汽車產業發展,促進汽車消費,現就延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策有關事項公告如下: 

一、對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅,其中,每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元;對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅,其中,每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。 

購置日期按照機動車銷售統一發票或海關關稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。 

享受車輛購置稅減免政策的新能源汽車,是指符合新能源汽車產品技術要求的純電動汽車、插電式混合動力(含增程式)汽車、燃料電池汽車。新能源汽車產品技術要求由工業和信息化部會同財政部、稅務總局根據新能源汽車技術進步、標準體系發展和車型變化情況制定。 

新能源乘用車,是指在設計、制造和技術特性上主要用于載運乘客及其隨身行李和(或)臨時物品,包括駕駛員座位在內最多不超過9個座位的新能源汽車。 

二、銷售方銷售“換電模式”新能源汽車時,不含動力電池的新能源汽車與動力電池分別核算銷售額并分別開具發票的,依據購車人購置不含動力電池的新能源汽車取得的機動車銷售統一發票載明的不含稅價作為車輛購置稅計稅價格。 

“換電模式”新能源汽車應當滿足換電相關技術標準和要求,且新能源汽車生產企業能夠自行或委托第三方為用戶提供換電服務。 

三、為加強和規范管理,工業和信息化部、稅務總局通過發布《減免車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)對享受減免車輛購置稅的新能源汽車車型實施管理?!赌夸洝钒l布后,購置列入《目錄》的新能源汽車可按規定享受車輛購置稅減免政策。 

對已列入《目錄》的新能源汽車,新能源汽車生產企業或進口新能源汽車經銷商(以下簡稱汽車企業)在上傳《機動車整車出廠合格證》或進口機動車《車輛電子信息單》(以下簡稱車輛電子信息)時,在“是否符合減免車輛購置稅條件”字段標注“是”(即減免稅標識);對已列入《目錄》的“換電模式”新能源汽車,還應在“是否為‘換電模式’新能源汽車”字段標注“是”(即換電模式標識)。工業和信息化部對汽車企業上傳的車輛電子信息中的減免稅標識和換電模式標識進行校驗,并將通過校驗的信息傳送至稅務總局。稅務機關依據工業和信息化部校驗后的減免稅標識、換電模式標識和機動車銷售統一發票(或有效憑證),辦理車輛購置稅減免稅手續。 

四、汽車企業應當保證車輛電子信息與車輛產品相一致,銷售方應當如實開具發票,對因提供虛假信息或資料造成車輛購置稅稅款流失的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則予以處理。 

特此公告。 

    

財政部  稅務總局  工業和信息化部

2023年6月19日

 

 

關于部分成品油消費稅政策執行口徑的公告

財政部?稅務總局公告2023年第11號

發布日期:2023年06月30日

為促進成品油行業規范健康發展,根據《財政部?國家稅務總局關于提高成品油消費稅稅率的通知》(財稅〔2008〕167號),現將符合《成品油消費稅征收范圍注釋》規定的部分成品油消費稅政策執行口徑公告如下:

一、對烷基化油(異辛烷)按照汽油征收消費稅。

二、對石油醚、粗白油、輕質白油、部分工業白油(5號、7號、10號、15號、22號、32號、46號)按照溶劑油征收消費稅。

三、對混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩定輕烴、輕油、輕質煤焦油按照石腦油征收消費稅。

四、對航天煤油參照航空煤油暫緩征收消費稅。

五、本公告自發布之日起執行。本公告所列油品,在公告發布前已經發生的事項,不再進行稅收調整。

財政部?稅務總局

2023年6月30日

 

 

二、所得稅類
關于中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區重點產業企業實質性生產或研發活動有關問題的公告

國家稅務總局上海市稅務局 上海市財政局 上海市經濟和信息化委員會 中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區管委會

文號:國家稅務總局上海市稅務局 上海市財政局 上海市經濟和信息化委員會 中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區管委會2023年第1號

發文單位:國家稅務總局上海市稅務局 上海市財政局 上海市經濟和信息化委員會 中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區管委會

發文日期:2023-06-13

狀態:全文有效

  根據《財政部 稅務總局關于中國(上海)自貿試驗區臨港新片區重點產業企業所得稅政策的通知》(財稅〔2020〕38號)、《關于發布〈中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區重點產業企業所得稅優惠資格認定管理辦法〉的公告》(滬財發〔2020〕12號,以下簡稱《管理辦法》)相關規定,為促進中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區(以下簡稱新片區)高質量發展,現就新片區重點產業企業所得稅有關問題公告如下:

  一、本公告適用于注冊登記在新片區并申報新片區重點產業企業所得稅優惠資格的法人企業。

  二、企業按《管理辦法》要求,向中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區管委會提交新片區重點產業企業所得稅優惠資格申請資料時,應一并提交《實質性生產或研發活動自評承諾表》(附件)。

  三、在新片區內開展實質性生產或研發活動,是指在新片區內擁有固定生產經營場所、固定工作人員、具備相匹配的軟硬件支撐條件,并在此基礎上開展相關業務。

 ?。ㄒ唬┕潭ㄉa經營場所

  生產經營場所在新片區,即企業在新片區擁有固定生產經營場所和必要的生產或研發活動設備設施等,主要生產或研發活動地點在新片區,并以本企業名義對外訂立相關合同。同時企業會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計檔案資料存放在新片區,企業的基本存款賬戶和進行主營業務結算的銀行賬戶開立在新片區。

 ?。ǘ┕潭üぷ魅藛T

  滿足企業生產或研發活動需要的從業人員在新片區實際工作,從業人員的工資薪金通過本企業在新片區開立的銀行賬戶發放,50%以上從業人員的社會保險在新片區所在行政區繳納?!?/p>

 ?。ㄈ┸浻布螚l件

  企業擁有軟硬件資產的所有權或使用權并在新片區實際使用,且該軟硬件資產需與企業的生產或研發活動相匹配。

  四、存在下列情形之一的,不符合在新片區開展實質性生產或研發活動:

 ?。ㄒ唬┢髽I在新片區注冊登記,其生產經營場所、工作人員、軟硬件資產等任一項不在新片區;

 ?。ǘ┢髽I發生重大業務轉型,不再承擔實質性生產或研發活動職能,僅承擔財務結算、申報納稅、開具發票等輔助功能;

 ?。ㄈ┢髽I生產經營場所遷出新片區。

  五、國家稅務總局上海市稅務局、上海市財政局、上海市經濟和信息化委員會、中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區管委會等四部門根據《管理辦法》聯合建立日常管理聯動機制。對享受優惠政策企業開展實質性生產或研發活動情況進行后續管理,對當年度新增享受企業實施“全覆蓋”核查,對存量企業按照一定比例抽查,動態調整新片區重點產業企業所得稅優惠資格名單。

  六、本公告由國家稅務總局上海市稅務局、上海市財政局、上海市經濟和信息化委員會、中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區管委會等四部門負責解釋。

  七、本公告自2023年1月1日起施行。

  特此公告。

 

  附件:實質性生產或研發活動自評承諾表

國家稅務總局上海市稅務局

上海市財政局

上海市經濟和信息化委員會

中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區管委會

2023年6月13日

《關于中國(上海)貿易試驗區自由臨港新片區重點產業企業實質性生產或研發活動有關問題的公告》的解讀

發布時間:2023-06-13 

來源:上海稅務

  為促進中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區(以下簡稱“新片區”)高質量發展,國家稅務總局上海市稅務局、上海市財政局、上海市經濟和信息化委員會、中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區管委會(以下簡稱四部門)發布《關于中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區重點產業實質性生產或研發活動有關問題的公告》(以下簡稱《公告》),就新片區重點產業企業所得稅有關問題進一步明確?,F解讀如下:

  一、為什么制發《公告》?

  《財政部 稅務總局關于中國(上海)自貿試驗區臨港新片區重點產業企業所得稅政策的通知》(財稅〔2020〕38號)提出了重點產業企業在新片區實質性生產或研發活動要求。2020年8月,四部門發布了《關于發布〈中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區重點產業企業所得稅優惠資格認定管理辦法〉的公告》(滬財發〔2020〕12號,以下簡稱《管理辦法》),就重點產業企業認定具體操作管理辦法作出規定。為進一步增強政策的確定性,穩定市場主體預期,四部門發布了本《公告》。

  二、《公告》的適用對象有哪些?

  《公告》的適用對象為注冊在新片區并申報新片區重點產業企業所得稅優惠資格的法人企業。       

  三、新片區內開展實質性生產或研發活動如何理解?

  新片區內開展實質性生產或研發活動,是指企業在新片區內擁有固定生產經營場所、固定工作人員、具備相匹配的軟硬件支撐條件,并在此基礎上開展相關業務。

  四、固定生產經營場所在新片區如何理解

  一是企業在新片區通過購買或租賃等方式擁有固定生產經營場所,且具有新片區土地、經營場所產權證明或租賃合同等相關憑證,生產經營場所具備從事生產或研發活動的設備設施等,主要生產或研發活動地點在新片區,并以本企業名義對外訂立相關合同。

  二是企業會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計檔案資料存放在新片區。會計檔案資料包括企業在進行會計核算等過程中接收或形成的,記錄和反映企業經濟業務事項,具有保存價值的文字、圖形等各種形式的資料,如果是紙質保存的應當存放在在新片區,如果是電子形式保存的應當能夠在合作區提供查閱。采取財務共享中心模式核算財務的企業,應當按照審核的要求,提供相關會計檔案資料。

  三是企業的基本存款賬戶和進行主營業務結算的銀行賬戶開立在新片區。

  五、固定人員在新片區如何理解?

  滿足企業生產或研發活動需要的從業人員在新片區實際工作,從業人員的工資薪金通過本企業在新片區開立的銀行賬戶發放,50%以上從業人員的社會保險在新片區所在行政區繳納。

  從業人員,包括與企業建立勞動關系的職工人員和企業接受的勞務派遣人員。從業人數按企業全年的季度平均值確定,具體計算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

  六、軟硬件支撐條件在新片區如何理解?

  企業擁有軟硬件財產的所有權或使用權并在新片區實際使用,且該軟硬件財產需與企業的生產或研發活動相匹配。

  七、存在哪些情形視為不符合實質性生產或研發活動?

  存在下列情形之一的,不符合在新片區開展實質性生產或研發活動:

 ?。ㄒ唬┢髽I在新片區注冊登記,其生產經營場所、工作人員、軟硬件資產等任一項不在新片區;

    (二)企業發生重大業務轉型,不再承擔實質性生產或研發活動職能,僅承擔財務結算、申報納稅、開具發票等輔助功能;

 ?。ㄈ┢髽I生產經營場所遷出新片區。

  八、相關部門對重點產業企業所得稅優惠資格如何開展動態監管?

  按照《管理辦法》確定的后續核查工作辦法要求,以及四部門聯合建立的日常管理聯動機制。對區內實質性經營情況等實施常態化管理,定期進行排摸和核查,對發現可能存在問題的企業,通過聯動機制研究予以確定,動態調整重點產業企業所得稅優惠資格名單。

  九、實質性生產或研發活動自評承諾表何時提交?

企業按《管理辦法》要求,在向中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區管委會提交新片區重點產業企業所得稅優惠資格申請資料時,一并提交《實質性生產或研發活動自評承諾表》。

相關文件:

關于中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區重點產業企業實質性生產或研發活動有關問題的公告

 

 

關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告

國家稅務總局?財政部公告2023年第11號

成文日期:2023-6-21

全文有效    ??

為更好地支持企業創新發展,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例等相關規定,現就優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項公告如下:

一、企業7月份預繳申報第2季度(按季預繳)或6月份(按月預繳)企業所得稅時,能準確歸集核算研發費用的,可以結合自身生產經營實際情況,自主選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除政策。

對7月份預繳申報期未選擇享受優惠的企業,在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發費用的,可結合自身生產經營實際情況,自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統一享受。

二、企業10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,能準確歸集核算研發費用的,企業可結合自身生產經營實際情況,自主選擇就當年前三季度研發費用享受加計扣除政策。

對10月份預繳申報期未選擇享受優惠的企業,在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發費用的,可結合自身生產經營實際情況,自主選擇在年度匯算清繳時統一享受。

三、企業享受研發費用加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式,由企業依據實際發生的研發費用支出,自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠,并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(上半年或前三季度)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)?!堆邪l費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與規定的其他資料一并留存備查。

四、本公告自2023年1月1日起施行?!秶叶悇湛偩株P于企業預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策有關事項的公告》(2022年第10號)同時廢止。

特此公告。

 

國家稅務總局?財政部

2023年6月21日

 

 

關于《國家稅務總局 財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》的解讀

時間:2023-06-21

來源:國家稅務總局辦公廳

為更好地支持企業創新發展,結合全面扎實開展學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想主題教育有關要求,國家稅務總局、財政部制發了《關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》(2023年第11號,以下簡稱《公告》)?,F將有關問題解讀如下:

一、《公告》出臺的主要背景是什么?

在2021年以前,研發費用加計扣除政策在企業所得稅匯算清繳時享受。2021年,經國務院同意,我局制發了《關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》(2021年第28號),允許企業在2021年10月份預繳申報時,就前三季度研發費用享受加計扣除政策。2022年,為進一步穩定政策預期,我局制發了《關于企業預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策有關事項的公告》(2022年第10號),將企業在10月份預繳申報時享受研發費用加計扣除政策的舉措予以制度化、長期化。

允許企業10月份預繳申報時享受研發費用加計扣除的政策實施兩年來,運行情況良好,將企業享受優惠的時點提前了3-8個月,使企業盡早享受到政策紅利,緩解了資金的壓力。在學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想主題教育調研中,有企業反映目前僅能在10月預繳申報期、次年匯算清繳期兩個時點可以享受研發費用加計扣除,建議增加允許申報享受的時點,使企業進一步提前享受到政策紅利。按照習近平總書記強調的“要堅持邊學習、邊對照、邊檢視、邊整改,把問題整改貫穿主題教育始終,讓人民群眾切實感受到解決問題的實際成效”的要求,我們對企業提出的問題進行了認真研究,起草了《公告》,允許企業在7月份預繳申報時就上半年發生的研發費用享受加計扣除政策,即在原有10月份預繳申報和年度匯算清繳兩個享受時點的基礎上,再新增一個享受時點,將企業享受優惠的時點再提前三個月。

二、《公告》的主要變化是什么?

按照《國家稅務總局關于企業預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策有關事項的公告》(2022年第10號)、《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(2018年第23號)等規定,企業可在10月份預繳申報及年度匯算清繳時享受研發費用加計扣除政策?!豆妗吩谏鲜鰞蓚€時點的基礎上,新增一個享受時點,對7月份預繳申報第2季度(按季預繳)或6月份(按月預繳)企業所得稅時,能準確歸集核算研發費用的,允許企業就當年上半年發生的研發費用享受加計扣除政策。

三、企業在7月份預繳申報時未選擇享受研發費用加計扣除政策的,以后還可以享受嗎?

對7月份預繳申報期未選擇享受優惠的企業,在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發費用的,可結合自身生產經營實際情況,自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統一享受。

四、與10號公告相比,企業預繳申報時享受研發費用加計扣除政策的管理要求有什么變化?

《公告》明確的企業預繳申報時享受研發費用加計扣除政策的管理要求,與10號公告的要求保持一致,沒有變化,具體為:企業享受研發費用加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式,由企業依據實際發生的研發費用支出,自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠,并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(上半年或前三季度)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)?!堆邪l費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與規定的其他資料一并留存備查。

鏈接: 《國家稅務總局 財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》(國家稅務總局?財政部公告2023年第11號)

 

 

三、其他類
關于《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約》適用中國與保加利亞等國雙邊稅收協定的公告

國家稅務總局公告2023年第9號

成文日期:2023-5-31

全文有效    ??

截至2023年4月30日,根據稅收協定締約對方完成《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約》(以下簡稱《公約》)生效適用程序情況,《公約》適用我國簽署的稅收協定增加《中華人民共和國政府和保加利亞人民共和國政府關于對所得和財產避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》、《中華人民共和國政府和印度尼西亞共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》、《中華人民共和國政府和墨西哥合眾國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》、《中華人民共和國和羅馬尼亞對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協定》、《中華人民共和國政府和俄羅斯聯邦政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》以及《中華人民共和國政府和南非共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》。

《公約》對上述稅收協定開始適用的時間,根據《公約》第三十五條(開始適用)的規定確定。

特此公告。

 

國家稅務總局

2023年5月31日

 

 

關于《國家稅務總局關于〈實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約〉適用中國與保加利亞等國雙邊稅收協定的公告》的解讀

發布時間:2023-06-06 

來源:國家稅務總局辦公廳

一、《公約》適用我國簽署的稅收協定情況有何變化?

2022年8月,我局發布《關于〈實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約〉對我國生效并對部分稅收協定開始適用的公告》(稅務總局公告2022年第16號),就《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約》(以下簡稱《公約》)對我國生效,并首批適用于我國簽署的47個稅收協定等情況予以公告。

此后,陸續有其他國家完成《公約》生效適用程序。截至2023年4月30日,《公約》適用我國簽署的稅收協定增加6個,分別為《中華人民共和國政府和保加利亞人民共和國政府關于對所得和財產避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》、《中華人民共和國政府和印度尼西亞共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》、《中華人民共和國政府和墨西哥合眾國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》、《中華人民共和國和羅馬尼亞對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協定》、《中華人民共和國政府和俄羅斯聯邦政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》以及《中華人民共和國政府和南非共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》,開始適用的時間根據《公約》第三十五條(開始適用)的規定確定。

未來,隨著更多的國家和地區簽署《公約》并完成生效適用程序,《公約》適用我國簽署的稅收協定范圍將進一步擴大。

二、如何查閱《公約》對新適用稅收協定修訂情況?

《公約》適用相關稅收協定后,將對協定部分條款作出修訂。為方便納稅人和稅務機關查閱《公約》修訂現行稅收協定的具體情況,我們結合稅收協定締約對方在《公約》中作出的保留和通知,對《公約》適用的上述稅收協定分別制作了整合文本,標記出《公約》修改的具體條款、列明《公約》相關規定,并說明《公約》對該稅收協定開始適用的日期。

整合文本已在國家稅務總局網站“稅收條約”欄目相應“國家或地區”項下發布。需要說明的是,稅收協定文本和《公約》文本為作準文本,整合文本僅用作參考,不具有法律效力。

鏈接:《國家稅務總局關于〈實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約〉適用中國與保加利亞等國雙邊稅收協定的公告》(國家稅務總局公告2023年第9號)

 

 

關于印發《2023年助力小微經營主體發展“春雨潤苗”專項行動方案》的通知

國家稅務總局辦公廳 中華全國工商業聯合會辦公廳

文號:稅總辦納服發〔2023〕23號

發文單位:國家稅務總局辦公廳 中華全國工商業聯合會辦公廳

發文日期:2023-06-08

狀態:全文有效

國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局,國家稅務總局駐各地特派員辦事處,各省、自治區、直轄市和新疆生產建設兵團工商聯,大連、寧波、廈門、青島、深圳市工商聯:

現將《2023年助力小微經營主體發展“春雨潤苗”專項行動方案》印發給你們,請遵照執行。

國家稅務總局辦公廳 中華全國工商業聯合會辦公廳

  2023年5月19日

 

2023年助力小微經營主體發展

“春雨潤苗”專項行動方案

為深入貫徹落實黨的二十大和全國兩會精神,扎實開展學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想主題教育,認真落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》,持續優化小微經營主體稅費服務,推進“便民辦稅春風行動”走深走實,促進民營經濟發展壯大,國家稅務總局與全國工商聯決定,聯合開展2023年助力小微經營主體發展“春雨潤苗”專項行動(以下簡稱“春雨潤苗”行動),特制定本方案。

  一、行動內容

  2023年“春雨潤苗”行動以優化小微企業和個體工商戶等小微經營主體發展環境為重點,堅持“兩個毫不動搖”,聚焦經營主體關切,圍繞“提質效、強賦能、促升級”主題,推出“稅惠助益強信心”“實措紓困解難題”“重點護航促成長”三大類系列活動,通過部門間協同聯動,讓各項稅費支持政策和創新服務舉措及時惠及小微經營主體,助其穩預期、強信心、煥活力。

  “提質效”——聚焦辦事便利,主動靠前服務,提升服務效能,強化政策落實,助力小微經營主體減負增益,激發成長活力。

  “強賦能”——聚焦要素支持,強化融資保障,發揮納稅信用正向引導作用,拓展渠道推進產業鏈、供應鏈補強,助力小微經營主體紓困解難,蓄足發展動能。

  “促升級”——聚焦重點行業,扶持重點群體,支持創新發展,深化梯度培育,助力小微經營主體轉型升級,增添遠航動力。

  二、行動安排

  本次行動共推出“稅惠助益強信心”“實措紓困解難題”“重點護航促成長”三大類系列活動,貫穿12項服務措施,按照總體設計、層層分解、分步推進的原則具體實施。

 ?。ㄒ唬╅_展“稅惠助益強信心”活動

  各級稅務機關及工商聯聯合開展“稅惠助益強信心”系列活動,精準聚焦小微經營主體共性需求,以精細服務、優化體驗為著力點,持續提升宣傳輔導精準度、政策落實匹配度、辦稅繳費便利度、訴求響應滿意度、志愿服務感受度,為小微經營主體強信心、減負擔、添活力。

  1.加強政策宣傳,深化精準輔導。依托征納溝通平臺,根據小微經營主體自身屬性和行為偏好分析,實現稅費政策、系統操作、提示提醒、風險告知等內容的精準推送。持續拓展紅利賬單推送形式,增強依法納稅繳費、依規享受優惠政策的示范效應。結合地方實際推出圖解、動漫、短視頻等新媒體宣傳產品,不斷提升稅費政策知曉度。聯合工商聯所屬商會開展政策宣講活動,通過直播連線、分設會場等方式,為政策適配的特定行業提供政策輔導、咨詢答疑服務,探索優惠政策宣傳聯合直播新模式。

  2.堅持稅費皆重,落實優惠政策。樹牢“稅費皆重”理念,深入落實小微經營主體系列稅費優惠政策。繼續落實將“六稅兩費”減免適用主體由增值稅小規模納稅人擴展至全部小型微利企業和個體工商戶的優惠政策。落實好增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策,助力小規模納稅人享受政策紅利。幫助符合條件的小微經營主體用足用好殘疾人就業保障金減免政策,更好發揮非稅收入在支持經營主體中的積極作用。

  3.便利辦稅繳費,提升服務體驗。結合本地實際,依托街道辦、產業園區、大型社區、商場樓宇等場地,在小微企業聚集區域科學合理配備自助辦稅終端等便民辦稅設施,深入推進稅費服務就近辦、即時辦。推廣征納互動服務,通過智能應答等服務輔導小微經營主體解決線上辦稅繳費遇到的政策、操作等問題,協助其完成業務辦理。推行“首次服務”機制,第一時間為新辦小微企業建立“新辦企業—網格員”緊密關系,精準對接企業需求,幫助企業快速全面掌握相關涉稅信息,方便快捷辦理納稅繳費事項。

  4.拓寬收集渠道,快速響應訴求。常態化開展“走流程、聽建議”活動,全面征集并響應小微經營主體訴求。組織開展小微經營主體專題體驗活動,充分發揮“稅費服務體驗師”作用,收集辦稅繳費流程等意見建議。進一步完善小微企業訴求聯動響應機制,推進訴求收集反饋信息化渠道建設,著力提升響應質效。 在商會組織設立服務站或服務顧問,開展普法、答疑、調解、維權等工作,滿足商會會員稅費咨詢等服務需求。對通過工商聯及所屬商會收集到的小微經營主體高頻、突發涉稅訴求保持高度關注,及時進行研判提醒。

  5.依托志愿力量,傳遞惠企聲音。聯合工商聯所屬商會、社會公益團體、涉稅行業協會、財經高校等組建志愿者服務隊,提供創業輔導、稅費專題培訓等志愿服務。探索建立由稅務部門主導,志愿者服務隊、涉稅專業服務機構共同參與的稅費服務需求“有效收集+快速響應+及時反饋”的服務模式,以手段創新實現與小微經營主體的良性互動。

 ?。ǘ╅_展“實措紓困解難題”活動

  各級稅務機關及工商聯聯合開展“實措紓困解難題”系列活動,針對小微經營主體生產經營困境,加大紓困支持力度,聚焦融資難、產銷難、合規難等問題,從稅銀互動、牽線補鏈、規范增信等方面主動助力小微經營主體排憂解難、輕裝快行。

  6.深化稅銀互動,降低融資成本。建立以納稅信用信息為基礎、銀行業金融機構廣泛參與、金融監管部門審慎監管為保障的協同推進模式,在依法合規、風險可控的前提下,引導金融機構加大對科技創新、綠色發展、對外貿易等領域小微經營主體的支持力度,簡化申貸流程、提速貸款發放,幫助企業將“納稅信用”轉化為“融資信用”,并有效利用全國一體化融資信用服務平臺網絡,拓寬貸款渠道,為小微經營主體緩解融資難問題。

  7.引導主動合規,提升信用水平。做好小微經營主體涉稅涉費業務辦理帶來的信用失信風險事前提醒。動態獲取小微企業納稅信用級別變動情形,以“定向投遞”的形式主動向納稅人推送納稅信用評分變化情況,引導失信主體自我糾錯,并修復信用級別。探索推出小微經營主體納稅信用合規建設指引,完善“信用+”體系建設,指導有條件的小微經營主體以守法合規為導向,將遵守稅費法律法規、踐諾履約等內容融入自身信用合規建設,有效規避失信風險,提升主動合規能力。探索建立信用合規建設正向激勵機制,鼓勵更多小微經營主體加強信用合規建設,提升自身信用水平。

  8.補鏈強鏈延鏈,激發產業活力。加強跨地區跨部門統籌,充分發揮工商聯橋梁紐帶作用,廣泛收集匯總工商聯所屬商會會員企業的生產經營配套需求,形成“產銷清單”,充分利用登記信息、信用級別、發票流向等稅收大數據篩選定位適宜的小微經營主體,形成“推薦清單”,拓展原材料供給來源、暢通國內銷售渠道。通過“兩個清單”發揮“鏈式效應”,促推薄弱環節“補鏈”,優勢領域“強鏈”,推動產業鏈上下游“串珠成鏈”,打通小微經營主體與大中型企業的合作通道,推動小微經營主體融入產業鏈、供應鏈。

 ?。ㄈ╅_展“重點護航促成長”活動

  各級稅務機關及工商聯聯合開展“重點護航促成長”系列活動,探索建立小微經營主體“全生命周期”服務機制,聚焦小微經營主體成長中的關鍵節點和服務重點,精準發力,持續護航,助力小微經營主體不斷創新升級、發展壯大。

  9.強化多元協同,助力創業就業。加強與市場監管、人力資源社會保障、退役軍人事務、街道等部門的協作,在廣場、大型社區等場地設立“春雨潤苗”信息角,為高校畢業生、退役軍人、農民工、返鄉人員等就業創業群體提供優惠政策宣傳、創業培訓等方面的服務,鼓勵以創業帶動就業。持續推進“助力大學生就業創業稅費服務站”建設,結合大學生畢業等關鍵時間節點,聯合高等院校等部門組建稅收政策青年講師團,廣泛宣傳就業創業稅費優惠政策等知識。深化與退役軍人事務部門的數據共享和信息互通,成立擁軍涉稅服務團隊深入軍創企業和招聘退役軍人企業,結合企業經營狀況、行業特點等開展專屬服務,助力軍創企業健康發展,鼓勵小微經營主體招聘退役軍人。

  10.開展定向服務,助力轉型升級。貫徹落實國務院《促進個體工商戶發展條例》,配合市場監管部門為符合條件且有意愿轉型為企業的個體工商戶提供便利化服務。主動對接“個轉企”企業涉稅涉費訴求,持續跟蹤服務響應訴求,及時推送涉稅風險提示,幫助其做好事前風險防控。鼓勵涉稅專業服務機構免費為“個轉企”納稅人提供一定期限的政策咨詢、辦稅輔導、納稅申報、代理記賬等服務,幫助轉型企業完善財務制度、樹立依法納稅理念。

  11.支持梯度進階,助力創新發展。聚焦創新型中小企業、“專精特新”中小企業和“小巨人”企業梯度培育需求,提供多層次稅費服務。探索與高校、科研機構等部門開展深入合作,定期舉辦“專精特新”主題講座、合作開展企業發展研究等活動,助力小微經營主體實現“專精特新”發展。主動對接工信、商務等部門,動態管理“專精特新”中小企業、“小巨人”企業和“中華老字號”企業檔案,常態化開展針對性稅費服務。探索與科技部門合作開展科技型中小企業行業趨勢性大數據分析,為其發展提供政策指引,深入開展政策匹配、疑難解答、信用預警、風險篩查等“一站式”服務,營造有利于科技型中小企業成長的良好環境。支持工商聯開展創新型成長型民營企業賦能行動,共同構建全方位、全要素、全周期的創新服務體系。

  12.凝聚惠農力量,助力鄉村振興。聚焦鄉村農企農戶所需所盼,成立“稅務助農團”,為家庭農場和農民合作社配備“稅費政策講解員”和“快速響應聯絡員”,幫助用好用足稅費優惠政策。鼓勵在有條件的地區設置鄉村稅費服務站,提供自助辦理服務和遠程可視化交互業務,實時解決企業涉稅難題。探索構建“稅村共治”協同服務機制,通過黨群合作、稅村聯動等協同共治服務舉措,切實提升鄉鎮企業及村民辦稅繳費的便利度和滿意度。

  三、行動要求

 ?。ㄒ唬┘訌娊M織領導,統籌協同推進。各級稅務機關和工商聯要切實加強組織領導,強化協同配合,制定好本地實施方案,細化措施和責任分工,進一步完善配套機制,確保各項工作有序推進。

 ?。ǘ┌l掘創新亮點,積極總結推廣。各級稅務機關和工商聯要勇于守正創新、精于發掘亮點,在打造特色化行動措施的同時,積極探索開展創新舉措的總結推廣。

 ?。ㄈ┏掷m做好宣傳,營造良好氛圍。各級稅務機關和工商聯要總結好階段性、創新性工作成果,做好經驗提煉和案例歸集,并持續有序開展宣傳,不斷提升行動成效。

 


納稅問答
Taxation Consultation


四、政策問答
優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策即問即答

時間:2023-06-25 

來源:國家稅務總局所得稅司

1.我們關注到總局最近發布了新文件,明確7月份預繳申報時可享受加計扣除的政策。相比以前規定,這個新公告有什么變化?

答:按照《國家稅務總局關于企業預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策有關事項的公告》(2022年第10號,以下簡稱10號公告)、《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(2018年第23號)等規定,企業可在10月份預繳申報及年度匯算清繳時享受研發費用加計扣除政策?!秶叶悇湛偩?財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》(2023年第11號,以下簡稱《公告》)在上述兩個時點的基礎上,新增一個享受時點,對7月份預繳申報第2季度(按季預繳)或6月份(按月預繳)企業所得稅時,能準確歸集核算研發費用的企業,允許其就當年上半年發生的研發費用享受加計扣除政策。

2.我公司是一家小型企業,在7月份預繳申報時不打算享受研發費用加計扣除政策,以后還可以享受嗎?

答:對7月份預繳申報期未選擇享受研發費用加計扣除政策的企業,在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發費用的,可結合自身生產經營實際情況,自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統一享受。

3.與原來的規定相比,企業預繳申報時享受研發費用加計扣除政策的管理要求有什么變化?

答:《公告》明確的企業預繳申報時享受研發費用加計扣除政策的管理要求,與10號公告的要求保持一致,沒有變化,具體為:企業享受研發費用加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式,由企業依據實際發生的研發費用支出,自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠,并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(上半年或前三季度)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)?!堆邪l費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與規定的其他資料一并留存備查。

4.按照規定,享受研發費用加計扣除政策需設置輔助賬,請問輔助賬有什么格式要求嗎?

答:為幫助納稅人對輔助賬有清晰認識,我局先后發布了兩版輔助賬供企業參照:一是《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2015年第97號)發布的2015版輔助賬。二是《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》(2021年第28號)發布的2021版輔助賬。

企業可結合自身實際情況,既可以選擇適用2021版研發支出輔助賬樣式,也可以選擇適用2015版研發支出輔助賬樣式,或參照上述樣式自行設計研發支出輔助賬樣式。企業自行設計的研發支出輔助賬樣式,應當包括2021版研發支出輔助賬樣式所列數據項,且邏輯關系一致,能準確歸集允許加計扣除的研發費用。

5.我公司是一家小型企業,研發費用金額較小,可以在預繳時不享受,在匯算清繳時享受研發費用加計扣除政策嗎?

答:對7月份、10月份預繳申報期未選擇享受研發費用加計扣除政策的,在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發費用的,企業可結合自身生產經營實際情況,自主選擇在年度匯算清繳時統一享受。

6.我單位打算在7月預繳申報時享受研發費用加計扣除政策,應該如何填報申報表?

答:納稅人如選擇紙質申報表進行預繳申報,可在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填寫相關優惠事項名稱和優惠金額。納稅人如通過電子稅務局進行預繳申報,可直接在下拉菜單中選擇相應的優惠事項名稱,再填報優惠金額。需要注意的是,由于下拉菜單中優惠事項較多,請在稅務總局官網“納稅服務”欄目查閱《企業所得稅申報事項目錄》,對照選擇正確的優惠事項,以準確享受優惠政策。

7.按文件規定,預繳申報享受研發費用加計扣除政策,要填寫并留存備查《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012),在哪可以找到這張表呢?

答:《研發費用加計扣除優惠明細表》是《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》中的一張附表。企業可在國家稅務總局官網上查找《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報有關事項的公告》(2022年27號),附件中包含《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)。

8.這次發布的《公告》里說的“準確歸集核算研發費用”,具體是指什么要求?

答:《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)對準確歸集核算研發費用進行了明確規定,具體包括以下幾項要求:一是企業應按照國家財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理;二是對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。三是企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的,應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。四是企業應對研發費用和生產經營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。

9.我公司今年第一次發生研發費用,我們想問一下,享受研發費用加計扣除政策,需要到稅務機關辦理什么手續?

答:企業享受研發費用加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式,實際發生研發費用的企業,應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件,符合條件的自行計算減免稅額,并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠,同時按照規定留存相關資料備查即可,無需到稅務機關辦理手續。

10.假設我單位上半年發生了100萬元的研發費用,其中60萬元能夠準確核算歸集,另外40萬元還無法準確核算歸集,7月份預繳時還能享受研發費用加計扣除政策嗎?

答:7月份預繳時,你單位可就已經能夠準確歸集核算的60萬元申報享受研發費用加計扣除政策,剩余的40萬元,如在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算,則可以在10月份預繳申報或年度匯算清繳時享受研發費用加計扣除政策。

鏈接:《國家稅務總局 財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》(國家稅務總局?財政部公告2023年第11號)

 

 

財政部稅政司 稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人
就延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策有關問題答記者問

發布日期:2023年6月27日

來源:財政部稅政司 稅務總局貨物和勞務稅司

1.問:請問本次延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策出臺的背景和意義是什么? 

答:新能源汽車融匯了新能源、新材料和互聯網、大數據、人工智能等多種變革性技術,能夠推動汽車從單純交通工具向移動智能終端、儲能單元和數字空間轉變,并帶動能源、交通、信息通信基礎設施改造升級。發展新能源汽車是我國從汽車大國邁向汽車強國的必由之路,是應對氣候變化、推動綠色發展的戰略舉措,也是擴大內需、促進經濟持續增長的重要引擎。 

近年來,我國新能源汽車進入快車道,自2015年以來,產銷量已經連續八年增長,位居全球前列。但也要看到,我國新能源汽車行業仍處在政策驅動向市場驅動轉軌過程中,關鍵核心技術和零部件仍存在一些短板弱項,上游資源保障能力較弱,基礎設施支撐不足,抗風險能力還不夠強,產業發展面臨的競爭環境壓力大。 

為了鞏固并保持我國新能源汽車產業的競爭優勢,加快從汽車大國邁向汽車強國,按照國務院常務會議有關決定,財政部、國家稅務總局、工業和信息化部制發了《關于延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》(2023年10號公告,以下簡稱《公告》),主要考慮是進一步發揮稅收政策激勵作用,引導有關方面搶抓發展機遇,推動技術創新和產品創新,不斷提升產業核心競爭力,擴大新能源汽車消費,助力新能源汽車產業高質量發展。 

2.問:延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策的主要內容是什么? 

答:《公告》的主要內容包括四個方面:

一是對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅,其中,每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元;對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅,其中,每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。同時,為引導企業加快技術研發和升級,還將由工業和信息化部根據新能源汽車技術進步、標準體系發展和車型變化等情況,優化享受車輛購置稅減免政策的技術要求。 

二是對銷售“換電模式”新能源汽車的車輛購置稅計稅價格進行明確。即動力電池與不含動力電池的新能源汽車分別核算銷售額并分別開具發票的,依據購置不含動力電池的新能源汽車取得的機動車銷售統一發票載明的不含稅價,作為車輛購置稅計稅價格。 

三是為加強和規范管理,工業和信息化部、稅務總局通過發布《減免車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)對享受減免車輛購置稅的新能源汽車車型實施管理。要求車企在汽車出廠環節對已列入《目錄》的新能源汽車和符合條件的“換電模式”新能源汽車標注標識,稅務機關依據工業和信息化部校驗后的標識和發票等有效憑證,辦理車輛購置稅減免稅手續。 

四是對因提供虛假信息或資料造成車輛購置稅稅款流失情形的處理問題作出明確。 

3.問:將采取哪些措施來確保新能源汽車車輛購置稅減免政策落實到位? 

答:這次延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策涉及多方面政策調整,包括對新能源乘用車設定減稅限額、調整新能源汽車技術要求、重新發布享受減免稅車型目錄等,前期需要做的準備很多,我們將重點從以下幾方面開展工作:一是與相關部門密切配合,共同做好政策轉換工作,保證市場平穩過渡。二是加強政策宣傳輔導和引導,密切關注和跟蹤了解政策出臺后社會各界反映的問題和意見建議,及時回應社會關切。三是切實提升納稅服務水平,確保減免稅政策落實落地落細。四是發揮跨部門數據共享的優勢,不斷豐富和拓展跨部門協作基礎,及時準確傳遞信息,切實提高車輛購置稅征管質效,充分發揮好稅收政策的激勵和引導作用,更好地服務新能源汽車產業高質量發展。 

4.問:《公告》實施后,購車人和汽車企業的操作上有什么變化嗎? 

答:在車輛銷售環節,購車人申報享受車輛購置稅時沿用此前方式,基本沒有變化。 

在車輛生產環節,對已列入《目錄》的新能源汽車,新能源汽車生產企業或進口新能源汽車經銷商在上傳《機動車整車出廠合格證》或進口機動車《車輛電子信息單》時,在“是否符合減免車輛購置稅條件”字段標注“是”;此外,對已列入《目錄》、符合規定的“換電模式”新能源汽車,還應在“是否為‘換電模式’新能源汽車”字段標注“是”。 

5.問:“換電模式”新能源汽車如何確定車輛購置稅計稅價格? 

 答:為配合新能源汽車“換電模式”創新發展,從引導和規范的角度,允許符合相關技術標準和要求的“換電模式”新能源汽車,以不含動力電池的新能源汽車作為車輛購置稅征稅對象。為準確區分不含動力電池的新能源汽車車輛購置稅計稅價格,要求銷售方銷售時應分別核算不含動力電池的新能源汽車銷售額并與動力電池分別開具發票。符合以上要求的,依據購車人購置不含動力電池的新能源汽車時取得的機動車銷售統一發票載明的不含稅價作為車輛購置稅計稅價格。 

6.問:《公告》針對新能源乘用車設定了減免稅限額,具體怎么計算呢? 

答:《公告》規定2024—2025年免征車輛購置稅,同時每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元。舉例來說,李某在2024年2月5日,購買一輛符合《公告》要求減免稅標準的新能源乘用車,以銷售價格30萬元(不含增值稅,下同)的新能源乘用車為例,車輛購置稅稅率為10%,應納稅額為3萬元(30×10%),按免稅政策免稅額為3萬元,未超過3萬元的免稅限額,李某無需繳納車輛購置稅;以銷售價格50萬元的新能源乘用車為例,應納稅額為5萬元(50×10%),按免稅政策免稅額為5萬元,超過免稅限額2萬元,李某可享受3萬元的免稅額,需要繳納車輛購置稅2萬元。 

《公告》規定2026—2027年減半征收車輛購置稅,同時每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。舉例來說,張某在2026年3月1日,購買一輛符合《公告》要求減免稅標準的新能源乘用車,以銷售價格30萬元的新能源乘用車為例,車輛購置稅稅率為10%,應納稅額為3萬元(30×10%),按減半征收政策減稅額為1.5萬元(3×50%),因未超過1.5萬元的減稅限額,按政策規定,張某可享受1.5萬元的減稅額,需繳納車輛購置稅1.5萬元;以銷售價格50萬元的新能源乘用車為例,應納稅額為5萬元(50×10%),按減半征收政策減稅額為2.5萬元(5×50%),因超過1.5萬元的減稅限額,按政策規定,張某可享受1.5萬元的減稅額,需繳納車輛購置稅3.5萬元。

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